Φόρος Προστιθέμενης Αξίας. Πρακτική εφαρμογή. Γ' έκδοση εμπλουτισμένη και ενημερωμένη

ΠΡΟΛΟΓΟΣ Σελ. VII

Ι. ΕΡΜΗΝΕΙΑ - ΣΥΣΤΗΜΑΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ΤΩΝ ΔΙΑΤΑΞΕΩΝ ΤΟΥ ΚΩΔΙΚΑ ΦΠΑ

I. ΟΥΣΙΑΣΤΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ

Α. ΓΕΝΙΚΑ - ΠΕΔΙΟ ΕΦΑΡΜΟΓΗΣ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ

1. Η έννοια και το αντικείμενο του φόρου Σελ. 1

2. Λειτουργία του φόρου Σελ. 2

3. Εισροές - Εκροές Σελ. 3

4. Οι υποκείμενοι στον Φόρο Προστιθέμενης Αξίας Σελ. 4

5. Ένταξη σε καθεστώς ΦΠΑ Σελ. 6

6. Η οικονομική δραστηριότητα Σελ. 6

Β. ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΕΣ ΠΡΑΞΕΙΣ

1. Παράδοση αγαθών Σελ. 7

2. Παροχή υπηρεσιών Σελ. 8

3. Παράδοση ακινήτων Σελ. 9

4. Εισαγωγή αγαθών Σελ. 10

5. Ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών Σελ. 10

i. Ενδοκοινοτικές Συναλλαγές - Εγγραφή στο σύστημα V.I.E.S. - Λογιστική παρακολούθηση Σελ. 11

ii. Παράδειγμα εφαρμογής Σελ. 14

Γ. ΤΟΠΟΣ ΠΡΑΓΜΑΤΟΠΟΙΗΣΗΣ ΤΩΝ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΩΝ ΠΡΑΞΕΩΝ ΚΑΙ ΓΕΝΕΣΗ ΤΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΥΠΟΧΡΕΩΣΗΣ

1. Τόπος πραγματοποίησης των φορολογητέων πράξεων Σελ. 15

i. Τόπος παράδοσης αγαθών Σελ. 16

ii. Τόπος παροχής υπηρεσιών

a. Γενικά - Ορισμοί Σελ. 19

β. Μεθοδολογία για τον καθορισμό του τόπου φορολογίας των υπηρεσιών Σελ. 19

γ. Yποκειμένος στον ΦΠΑ για τις ανάγκες του τόπου παροχής υπηρεσιών Σελ. 19

δ. Υποχρεώσεις ελληνικών επιχειρήσεων υποκειμένων στο φόρο Σελ. 20

ε. Γενικοί Κανόνες Σελ. 22

στ. Εξαιρέσεις Σελ. 22

iii. Τόπος ενδοκοινοτικής απόκτησης αγαθών Σελ. 28

iv. Γένεση φορολογικής υποχρέωσης

α. Χρόνος γένεσης της φορολογικής υποχρέωσης στην παράδοση αγαθών και στην παροχή υπηρεσιών Σελ. 29

β. Χρόνος γένεσης της φορολογικής υποχρέωσης στην παράδοση ακινήτων Σελ. 30

γ. Χρόνος γένεσης της φορολογικής υποχρέωσης στην εισαγωγή αγαθών Σελ. 31

δ. Χρόνος γένεσης της φορολογικής υποχρέωσης στην ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών και απαιτητό του φόρου

Σελ. 32

Δ. ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΑ ΑΞΙΑ - ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ - ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΕΣ

1. Φορολογητέα αξία στην παράδοση αγαθών, στην ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών και στην παροχή υπηρεσιών

Σελ. 33

Ε. ΑΠΑΛΛΑΓΕΣ ΑΠΟ ΤΟΝ ΦΟΡΟ

1. Γενικές απαλλαγές Σελ. 40

i. Απαλλαγή στο εσωτερικό της χώρας Σελ. 40

ii. Απαλλαγή στην εισαγωγή αγαθών Σελ. 50

iii. Απαλλαγές των πράξεων κατά την εξαγωγή, εκτός Κοινότητας, των εξομοιούμενων προς αυτές πράξεων και των

διεθνών μεταφορών Σελ. 50

iv. Απαλλαγές στη διεθνή διακίνηση αγαθών Σελ. 52

v. Απαλλαγές στο καθεστώς των φορολογικών αποθηκών, άλλων από αυτές του Ν 2960/2001 (Τελωνειακός Κώδικας)

Σελ. 53

vi. Ειδικές απαλλαγές Σελ. 54

vii. Απαλλαγές στην παράδοση αγαθών σε άλλο κράτος - μέλος Σελ. 54

viii. Απαλλαγές στην ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών Σελ. 54

ΣΤ. ΕΚΠΤΩΣΗ - ΕΠΙΣΤΡΟΦΗ - ΥΠΟΧΡΕΟΙ ΣΤΟΝ ΦΟΡΟ

1. Το δικαίωμα έκπτωσης του φόρου Σελ. 55

2. Προσδιορισμός του εκπιπτόμενου φόρου (pro-rata) Σελ. 60

3. Πενταετής διακανονισμός ΦΠΑ αγοράς επενδυτικού αγαθού Σελ. 64

Ζ. ΟΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ ΤΟΥ ΦΠΑ Σελ. 67

Η. ΕΙΔΙΚΑ ΚΑΘΕΣΤΩΤΑ

1. Ειδικό καθεστώς μικρών επιχειρήσεων Σελ. 71

2. Ειδικό καθεστώς καταβολής του φόρου από τον λήπτη αγαθών και

υπηρεσιών (ανακυκλώσιμα απορρίμματα) Σελ. 73

3. Ειδικό καθεστώς καταβολής του φόρου κατά το χρόνο

είσπραξης της αντιπαροχής Σελ. 76

4. Ειδικό καθεστώς κατ’ αποκοπή καταβολής του φόρου Σελ. 84

5. Το ειδικό καθεστώς των αγροτών Σελ. 85

i. Αγρότες, αγροτικές εκμεταλλεύσεις, παροχή αγροτικών υπηρεσιών Σελ. 85

ii. Ένταξη στο ειδικό καθεστώς, χαρακτηριστικά του καθεστώτος Σελ. 86

iii. Εξαιρέσεις για τους αγρότες του ειδικού καθεστώτος Σελ. 87

iv. Μετάταξη από το ειδικό καθεστώς στο κανονικό καθεστώς Σελ. 88

v. Μετάταξη από το κανονικό καθεστώς στο καθεστώς αγροτών Σελ. 89

6. Το ειδικό καθεστώς των πρακτορείων ταξιδίων Σελ. 90

7. Το ειδικό καθεστώς φορολογίας βιομηχανοποιημένων καπνών Σελ. 97

8. Ειδικό καθεστώς φορολογίας των υποκειμένων στον φόρο μεταπωλητών που παραδίδουν μεταχειρισμένα αγαθά και

αντικείμενα καλλιτεχνικής, συλλεκτικής ή αρχαιολογικής αξίας Σελ. 98

9. Το ειδικό καθεστώς φορολογίας για τις πωλήσεις σε δημοπρασία Σελ. 102

10. Το ειδικό καθεστώς επενδυτικού χρυσού (άρθρο 47) Σελ. 103

11. Ειδικό καθεστώς για τηλεπικοινωνιακές, ραδιοφωνικές και τηλεοπτικές

ή ηλεκτρονικές υπηρεσίες που παρέχονται από υποκείμενους στο φόρο

μη εγκατεστημένους εντός της Ένωσης (άρθρο 47β) Σελ. 104

12. Ειδικό καθεστώς για τηλεπικοινωνιακές, ραδιοφωνικές και τηλεοπτικές

ή ηλεκτρονικές υπηρεσίες που παρέχονται από υποκείμενους

στο φόρο εγκατεστημένους εντός της Ένωσης αλλά μη εγκατεστημένους

στο κράτος - μέλος κατανάλωσης (άρθρο 47γ) Σελ. 107

ΙΙ. ΦΟΡΟΣ ΠΡΟΣΤΙΘΕΜΕΝΗΣ ΑΞΙΑΣ ΣΧΟΛΙΑ - ΕΦΑΡΜΟΓΕΣ - ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑΤΑ

Ν 2859/2000

«Κύρωση Κώδικα Φόρου Προστιθέμενης Αξίας»

Άρθρο πρώτο Σελ. 115

ΜΕΡΟΣ ΠΡΩΤΟ - ΟΥΣΙΑΣΤΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α’ – Πεδίο εφαρμογής

Άρθρο 1 – Επιβολή του φόρου Σελ. 116

Άρθρο 2 – Αντικείμενο του φόρου Σελ. 116

Άρθρο 3 – Υποκείμενοι στο φόρο Σελ. 117

Άρθρο 4 – Οικονομική δραστηριότητα Σελ. 118

Σχόλια - Εφαρμογές - Παραδείγματα (άρθρα 1-4)

1. Γενικά στοιχεία ΦΠΑ Σελ. 118

2. Αντικείμενο του φόρου Σελ. 120

3. Υποκείμενοι στον φόρο Σελ. 123

4. Ο ΦΠΑ για το δημόσιο, τα ΝΠΔΔ και τους φορείς γενικής κυβέρνησηςΣελ. 127

5. Κοινωνία εκμετάλλευσης ακινήτου Σελ. 129

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Β’ – Φορολογητέες πράξεις

Άρθρο 5 – Παράδοση αγαθών Σελ. 132

Άρθρο 6 – Παράδοση ακινήτων Σελ. 132

Άρθρο 7 – Πράξεις θεωρούμενες ως παράδοση αγαθών Σελ. 133

Άρθρο 8 – Παροχή υπηρεσιών Σελ. 136

Άρθρο 9 – Πράξεις θεωρούμενες ως παροχή υπηρεσιώνΣελ. 138

Άρθρο 10 – Εισαγωγή αγαθών Σελ. 139

Άρθρο 11 – Ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών Σελ. 139

Άρθρο 12 – Πράξεις θεωρούμενες ως ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών Σελ. 141

Σχόλια - Εφαρμογές - Παραδείγματα (άρθρα 5-12)

1. Παράδοση αγαθών Σελ. 141

2. Παράδοση ακινήτων Σελ. 145

i. Ο ΦΠΑ των οικοδομικών επιχειρήσεων Σελ. 145

α. Υποκείμενοι στον ΦΠΑ Σελ. 145

β. Πεδίο εφαρμογής Σελ. 147

γ. Υποχρεώσεις κατασκευαστώνΣελ. 148

δ. Προϋπολογιστικό κόστος Σελ. 149

ε. Κατανομή του κόστους στις ιδιοκτησίες Σελ. 150

στ. Βιβλίο κοστολογίου Σελ. 154

ζ. Ειδικότερα ζητήματα τήρησης βιβλίου κοστολογίου Σελ. 157

η. Τρόπος καταχώρισης Σελ. 158

θ. Χρόνος ενημέρωσης Σελ. 159

ι. Το λογιστικό σημείωμα Σελ. 160

ια. Απολογιστικό κόστος Σελ. 167

ii. Γενικές δαπάνες κατασκευής Σελ. 168

iii. Κατασκευαστικό κόστος Σελ. 168

iv. Πληροφοριακά στοιχεία Σελ. 169

v. Παράδοση ακινήτου - Ειδική δήλωση ΦΠΑ Σελ. 174

vi. Έλεγχος της Ειδικής Δήλωσης - Οριστικοποίηση - Ανάκληση Σελ. 178

vii. Αντιπαροχή - Παράδοση κτίσματος στον οικοπεδούχο Σελ. 185

viii. Απαλλαγές - Παράδοση πρώτης κατοικίας Σελ. 186

ix. Αυτοπαράδοση Σελ. 188

x. Δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ - Δηλώσεις ΦΠΑ Σελ. 190

3. Πράξεις θεωρούμενες ως παράδοση αγαθών Σελ. 192

i. Πράξεις εξομοιούμενες με παράδοση ακινήτων Σελ. 193

ii. Ανάληψη από υποκείμενο αγαθών της επιχείρησής του -

Δώρα μικρής αξίας Σελ. 194

4. Αποδείξεις αυτοπαράδοσης Σελ. 195

5. Παροχή υπηρεσιών Σελ. 197

i. ΦΠΑ ξενοδοχείων και καταλυμάτων Σελ. 197

ii. Μισθώσεις ακινήτων που υπάγονται σε ΦΠΑ Σελ. 200

iii. ΦΠΑ και επαγγελματικές μισθώσεις Σελ. 201

6. Ιδιοχρησιμοποίηση υπηρεσιών Σελ. 206

7. Εισαγωγή αγαθών Σελ. 207

8. Πράξεις που θεωρούνται ως ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών Σελ. 208

i. Παραλαβή αγαθού στο εσωτερικό της χώρας από υποκείμενο στον φόρο για τις ανάγκες της επιχείρησής του Σελ. 208

ii. Παραλαβή αγαθών στο εσωτερικό της χώρας από νομικό πρόσωπο μη υποκείμενο στο φόρο Σελ. 209

9. Ειδικές περιπτώσεις Σελ. 230

i. Παραλαβή αγαθού από κοινοτική επιχείρηση με τιμολόγιο

από τρίτη χώρα Σελ. 210

ii. Πώληση αγαθού σε κράτος - μέλος με παράδοση στην Ελλάδα Σελ. 210

iii. Υποχρεώσεις εταιρείας που πρόκειται να ξεκινήσει εισαγωγές εμπορευμάτων από χώρες της ΕΕ Σελ. 212

iv. Ενδοκοινοτικές αποκτήσεις από πρόσωπα που απαλλάσσονται του ΦΠΑ Σελ. 214

v. Τριγωνικές συναλλαγές Σελ. 215

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Γ’ – Τόπος πραγματοποίησης φορολογητέων πράξεων

Άρθρο 13 – Τόπος παράδοσης αγαθών Σελ. 222

Άρθρο 14 – Τόπος παροχής υπηρεσιών Σελ. 224

Άρθρο 15 – Τόπος ενδοκοινοτικής απόκτησης αγαθών Σελ. 231

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Δ’ – Γένεση της φορολογικής υποχρέωσης

Άρθρο 16 – Χρόνος γένεσης της φορολογικής υποχρέωσης στην παράδοση αγαθών και στην παροχή υπηρεσιώνΣελ. 233

Άρθρο 17 – Χρόνος γένεσης της φορολογικής υποχρέωσης στην εισαγωγή αγαθών Σελ. 234

Άρθρο 18 – Χρόνος γένεσης της φορολογικής υποχρέωσης στην ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών και απαιτητό του φόρου

Σελ. 235

Σχόλια - Εφαρμογές - Παραδείγματα (άρθρα 13-18)

1. Τόπος ενδοκοινοτικής απόκτησης αγαθών Σελ. 236

2. Πωλήσεις απο απόσταση με τόπο αποστολής των αγαθών την Ελλάδα και τόπο άφιξης σε άλλο κράτος - μέλος της

Ευρωπαϊκής Ένωσης Σελ. 239

3. Τόπος παροχής υπηρεσιών Σελ. 243

4. Θέματα ΦΠΑ μεταφορικών επιχειρήσεων Σελ. 250

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Ε’ – Φορολογητέα αξία και υπολογισμός του φόρου

Άρθρο 19 – Φορολογητέα αξία στην παράδοση αγαθών, στην ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών και στην παροχή

υπηρεσιών Σελ. 257

Άρθρο 20 – Φορολογητέα αξία στην εισαγωγή αγαθών Σελ. 260

Άρθρο 21 – Συντελεστές - Υπολογισμός του φόρου Σελ. 261

Σχόλια - Εφαρμογές - Παραδείγματα (άρθρα 19-21)

1. Φορολογητέα αξία για τον υπολογισμό του ΦΠΑ Σελ. 263

i. Aυτοπαράδοση αγαθών - ιδιοχρησιμοποίηση υπηρεσιών Σελ. 264

ii. Φορολογητέα αξία στην εισαγωγή αγαθών από τρίτες χώρες (εκτός ΕΕ) Σελ. 270

iii. Μετατροπή νομίσματος Σελ. 274

2. Μειωμένοι συντελεστές νησιών Σελ. 275

ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΣΤ’ – Απαλλαγές από το φόρο

Άρθρο 22 – Απαλλαγές στο εσωτερικό της χώρας Σελ. 281

Σχόλια - Εφαρμογές - Παραδείγματα (άρθρο 22)

1. Απαλλαγές στο εσωτερικό της χώρας Σελ. 286

i. ΦΠΑ εφημερίδων και περιοδικών Σελ. 286

ii. Νοσοκομειακή περίθαλψη Σελ. 286

iii. Εγκαταστάσεις θεραπευτικών λουτρών και ιαματικών πηγών Σελ. 287

iv. Ιατρική περίθαλψη Σελ. 288

v. Υπηρεσίες ιατρικής διάγνωσης Σελ. 289

vi. Τρόπος έκδοσης στοιχείων απαλλασσομένων δραστηριοτήτων Σελ. 290

vii. Απαλλαγή των υπηρεσιών που συνδέονται με την εκπαίδευση Σελ. 291

viii. Διαδικασία απαλλαγής από ΦΠΑ της παράδοσης αγαθών που πραγματοποιείται από υποκείμενο στο φόρο

εγκατεστημένο στο εσωτερικό της χώρας προς αγοραστή - ταξιδιώτη, μη εγκατεστημένο στο εσωτερικό της κοινότητας και

ο οποίος αναχωρεί για τρίτη χώρα από την Ελλάδα ή μέσω άλλου Κ-Μ Σελ. 292

ix. Απαλλαγή ορισμένων υπηρεσιών στον τομέα της κοινωνικής πρόνοιας Σελ. 294

x. Απαλλαγή οδικής βοήθειας κατόπιν καταβολής συνδρομής Σελ. 294

xi. Απαλλαγή ΦΠΑ ιατρών εργασίας Σελ. 295

xii. Υπηρεσίες Σχολών Οδηγών Σελ. 296

xiii. Διαπραγμάτευση πιστώσεων Σελ. 296

xiv. Υπηρεσίες επιμόρφωσης σε Η/Υ και λογισμικό Η/Υ Σελ. 298

xv. Απαλλαγή εργαστηρίων ελευθέρων σπουδών Σελ. 299

xvi. ΦΠΑ στη διοργάνωση εξετάσεων ξένων γλωσσών για λογαριασμό ξένων πανεπιστημίων Σελ. 299

xvii. Εφαρμογή διατάξεων ΦΠΑ στην οργάνωση συνεδρίων επιστημονικού χαρακτήρα Σελ. 301

Άρθρο 23 – Απαλλαγές στην εισαγωγή αγαθών Σελ. 302

Άρθρο 24 – Απαλλαγές των πράξεων κατά την εξαγωγή, εκτός Kοινότητας, των εξομοιούμενων προς αυτές πράξεων και

των διεθνών μεταφορών Σελ. 303

Άρθρο 25 – Απαλλαγές στη διεθνή διακίνηση αγαθών Σελ. 305

Άρθρο 26 – Απαλλαγές στο καθεστώς των φορολογικών αποθηκών, άλλων από αυτές του Ν 2960/2001 Σελ. 306

Άρθρο 27 – Ειδικές Απαλλαγές Σελ. 311

Άρθρο 28 – Απαλλαγές στην παράδοση αγαθών σε άλλο κράτος - μέλος Σελ. 313

Άρθρο 29 – Απαλλαγές στην ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών Σελ. 315

Σχόλια - Εφαρμογές - Παραδείγματα (άρθρα 23-29)

1. Θέματα σχετικά με την εισαγωγή, εξαγωγή και ενδοκοινοτική παράδοση των αγαθών Σελ. 315

i. Απαλλαγή της εξαγωγής αγαθών Σελ. 316

ii. Απαλλαγή της ενδοκοινοτικής παράδοσης αγαθών Σελ. 317

iii. Απαλλαγή από το ΦΠΑ της αγοράς και της εισαγωγής αγαθών που προορίζονται για εξαγωγή ή ενδοκοινοτική

παράδοση, καθώς και των υπηρεσιών που συνδέονται άμεσα με τις πράξεις αυτές Σελ. 317

iv. Απαλλαγή ΦΠΑ σε ταξιδιώτες - τουρίστες τρίτης χώρας Σελ. 319

v. Κατηγορίες πλοίων που απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ Σελ. 320

vi. Διαδικασία στην παράδοση πλοίων και πλωτών μέσων Σελ. 321

vii. Παραδόσεις αντικειμένων και υλικών που προορίζονται να χρησιμοποιηθούν σε πλοία της εμπορικής ή αλιευτικής

ναυτιλίας - διαδικασία απαλλαγής Σελ. 322

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Ζ’ – Έκπτωση - Επιστροφή του φόρου

Άρθρο 30 – Δικαίωμα έκπτωσης του φόρου Σελ. 325

Άρθρο 31 – Προσδιορισμός του εκπιπτομένου φόρου Σελ. 327

Άρθρο 32 – Άσκηση του δικαιώματος έκπτωσης του φόρου Σελ. 328

Άρθρο 33 – Διακανονισμός εκπτώσεων Σελ. 329

Άρθρο 34 – Επιστροφή του φόρου Σελ. 331

Σχόλια - Εφαρμογές - Παραδείγματα (άρθρα 30-34)

1. Εισαγωγή Σελ. 334

2. Δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ των εισροών - Περιορισμοί Σελ. 335

3. Επιστροφή ΦΠΑ Σελ. 336

4. Διακανονισμός ΦΠΑ Σελ. 338

5. Παράδειγμα Pro-rata Σελ. 338

i. Εκροές Σελ. 339

ii. Εισροες Σελ. 339

6. Άσκηση του δικαιώματος έκπτωσης σε περίπτωση εσφαλμένης

χρήσης συντελεστή Σελ. 341

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Η’ – Υπόχρεοι στο φόρο και υποχρεώσεις τους

Άρθρο 35 – Υπόχρεοι στο φόρο Σελ. 342

Άρθρο 35α – Ειδικό καθεστώς για μη εγκατεστημένους στην Κοινότητα υποκείμενους στο φόρο, οι οποίοι παρέχουν

ηλεκτρονικές υπηρεσίες σε μη υποκείμενους μέσα στην Κοινότητα Σελ. 345

Άρθρο 36 – Υποχρεώσεις των υποκειμένων στο φόρο Σελ. 345

Άρθρο 37 – Υποχρεώσεις άλλων προσώπων Σελ. 351

Άρθρο 38 – Δήλωση και συναφείς υποχρεώσεις Σελ. 353

Σχόλια - Εφαρμογές - Παραδείγματα (άρθρα 35-38)

1. Δηλώσεις μητρώου - Εγγραφή στο φορολογικό μητρώο Σελ. 356

i. Γενικά Σελ. 356

ii. Η χρήση του ΑΦΜ Σελ. 357

iii. Διαδικασία εγγραφής στο φορολογικό μητρώο Σελ. 359

iv. Δηλώσεις έναρξης - μεταβολής επιχειρηματικής δραστηριότητας Σελ. 360

v. Ειδική διαδικασία για την έναρξη επιχείρησης της οποίας ο φορέας ειναι οφειλέτης του δημοσίου Σελ. 365

vi. Δήλωση διακοπής Σελ. 366

2. Δηλώσεις ΦΠΑ Σελ. 367

3. Ανακεφαλαιωτικοί πίνακες ενδοκοινοτικών συναλλαγών Σελ. 372

4. Δηλώσεις intrastat Σελ. 373

5. Διαδικασία χορηγήσης ΑΦΜ και υποβολής δηλώσεων ΦΠΑ για την καταβολή του φόρου από υποκείμενους στο φόρο

που είναι εγκατεστημένοι σε άλλο κράτος - μέλος της Ευρωπαϊκής Ένωσης Σελ. 374

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Θ’ – Ειδικά καθεστώτα

Άρθρο 39 – Ειδικό καθεστώς μικρών επιχειρήσεων Σελ. 377

Άρθρο 39α – Ειδικό καθεστώς καταβολής του φόρου από τον λήπτη αγαθών και υπηρεσιών Σελ. 378

Άρθρο 39β – Ειδικό καθεστώς καταβολής του φόρου κατά το χρόνο είσπραξης της αντιπαροχής Σελ. 380

Άρθρο 40 – Ειδικό καθεστώς κατ’ αποκοπή καταβολής του φόρου Σελ. 383

Άρθρο 41 – Ειδικό καθεστώς αγροτών Σελ. 384

Άρθρο 42 – Αγρότες, αγροτικά προϊόντα, αγροτικές εκμεταλλεύσεις και υπηρεσίες Σελ. 388

Άρθρο 43 – Ειδικό καθεστώς πρακτορείων ταξιδίων Σελ. 389

Άρθρο 44 – Ειδικό καθεστώς φορολογίας βιομηχανοποιημένων καπνών Σελ. 391

Άρθρο 45 – Ειδικό καθεστώς φορολογίας των υποκειμένων στο φόρο μεταπωλητών που παραδίδουν μεταχειρισμένα

αγαθά και αντικείμενα καλλιτεχνικής, συλλεκτικής ή αρχαιολογικής αξίας Σελ. 392

Άρθρο 46 – Ειδικό καθεστώς φορολογίας για τις πωλήσεις σε δημοπρασία Σελ. 395

Άρθρο 47 – Ειδικό καθεστώς επενδυτικού χρυσού Σελ. 397

Άρθρο 47α – Γενικοί ορισμοί για την εφαρμογή των ειδικών καθεστώτων φορολόγησης των τηλεπικοινωνιακών,

ραδιοφωνικών και τηλεοπτικών ή ηλεκτρονικών υπηρεσιών σύμφωνα με τα άρθρα 47β και 47γ Σελ. 399

Άρθρο 47β – Ειδικό καθεστώς για τηλεπικοινωνιακές, ραδιοφωνικές και τηλεοπτικές ή ηλεκτρονικές υπηρεσίες που

παρέχονται από υποκείμενους στο φόρο μη εγκατεστημένους εντός της ΈνωσηςΣελ. 400

Άρθρο 47γ – Ειδικό καθεστώς για τηλεπικοινωνιακές, ραδιοφωνικές και τηλεοπτικές ή ηλεκτρονικές υπηρεσίες που

παρέχονται από υποκείμενους στο φόρο εγκατεστημένους εντός της Ένωσης αλλά μη εγκατεστημένους στο κράτος -

μέλος κατανάλωσης Σελ. 402

Σχόλια - Εφαρμογές - Παραδείγματα (άρθρα 39-47)

1. Ειδικό καθεστώς φορολογίας για τις πωλήσεις σε δημοπρασία Σελ. 405

2. Ειδικό καθεστώς πρακτορείων ταξιδίων Σελ. 407

3. Ειδικό καθεστώς φορολογίας βιομηχανοποιημένων καπνών Σελ. 410

4. Ειδικό καθεστώς αγροτών Σελ. 411

5. Παράδοση μεταχειρισμένου ΦΙΧ Σελ. 413

ΜΕΡΟΣ ΔΕΥΤΕΡΟ - ΔΙΑΔΙΚΑΣΤΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α’ – Διαδικασία βεβαίωσης και καταβολής του φόρου

Άρθρο 48 – Αρμόδια φορολογική αρχή - Φορολογικός έλεγχος Σελ. 415

Άρθρο 48Α – Έλεγχος από το γραφείο Σελ. 416

Άρθρο 49 – Πράξη προσδιορισμού του φόρου Σελ. 417

Άρθρο 50 – Προσωρινή πράξη προσδιορισμού του φόρου Σελ. 418

Άρθρο 51 – Κοινοποίηση των πράξεων Σελ. 419

Άρθρο 52 – Διοικητική επίλυση της διαφοράς Σελ. 419

Άρθρο 53 – Βεβαίωση του φόρου Σελ. 420

Άρθρο 54 – Τρόπος καταβολής του φόρου Σελ. 421

Άρθρο 55 – Ευθύνη εις ολόκληρον καταβολής του φόρου Σελ. 422

Άρθρο 56 – Ακύρωση ή τροποποίηση οριστικής εγγραφής Σελ. 422

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Β’ – Παραγραφή - Απόρρητο - Λοιπές διαδικαστικές διατάξεις

Άρθρο 57 – Σελ. 423

Άρθρο 58 – Απόρρητο Σελ. 424

Άρθρο 59 – Λοιπές διαδικαστικές διατάξεις Σελ. 424

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Γ’ – Ειδική διαδικασία βεβαίωσης και είσπραξης του φόρου κατά την εισαγωγή

Άρθρο 60 – Σελ. 425

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Δ’ – Ειδική διαδικασία για τις συναλλαγές με τα αναφερόμενα στο Παράρτημα ΙΙ εδάφη

Άρθρο 61 – Σελ. 425

ΜΕΡΟΣ ΤΡΙΤΟ - ΜΕΤΑΒΑΤΙΚΕΣ - ΤΕΛΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ

Άρθρο 62 – Έκπτωση φόρων για αποθέματα εμπορεύσιμων αγαθών - ΦΠΑ επί εργολαβικών προσυμφώνων Σελ. 426

Άρθρο 63 – Καταργούμενες διατάξεις και λοιπές ρυθμίσεις Σελ. 428

Άρθρο 64 – Τελικές διατάξεις Σελ. 429

Άρθρο 65 – Έναρξη ισχύος του Ν 1642/1986 Σελ. 430

ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ Ι – Δραστηριότητες που προβλέπονται στο τελευταίο εδάφιο της παρ. 2 του άρθρου 3 Σελ. 430

ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ ΙΙ – Πεδίο εδαφικής εφαρµογής Σελ. 431

ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ ΙΙI – Αγαθά και υπηρεσίες που υπάγονται σε μειωμένο συντελεστή (παράγραφος 1 του άρθρου 21)

Σελ. 432

ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ IV – Πίνακας αγροτικών προϊόντων και αγροτικών υπηρεσιών για τις οποίες εφαρμόζονται κατ’ αποκοπή

συντελεστές επιστροφής φόρου Σελ. 436

ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ V – Αντικείμενα καλλιτεχνικής, συλλεκτικής ή αρχαιολογικής αξίαςΣελ. 440

ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ VΙ – Αγαθά που υπάγονται στο καθεστώς φορολογικής αποθήκευσης του άρθρου 26 Σελ. 441

ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ VII – Ενδεικτικός κατάλογος ηλεκτρονικά παρεχόμενων υπηρεσιών που αναφέρονται στην παρ. 13 του

άρθρου 14 Σελ. 443

Άρθρο δεύτερο – Έναρξη ισχύος Σελ. 443

ΙΙΙ. ΑΠΟΦΑΣΕΙΣ ΚΑΤ’ ΑΡΘΡΟ ΚΩΔΙΚΑ ΦΠΑ

Άρθρο 2 Σελ. 445

Άρθρο 3 Σελ. 446

Άρθρο 4 Σελ. 449

Άρθρο 5 Σελ. 445

Άρθρο 6 Σελ. 452

Άρθρο 7 Σελ. 455

Άρθρο 8 Σελ. 457

Άρθρο 9 Σελ. 461

Άρθρο 13 Σελ. 463

Άρθρο 14 Σελ. 464

Άρθρο 15 Σελ. 468

Άρθρο 16 Σελ. 468

Άρθρο 17 Σελ. 469

Άρθρο 19 Σελ. 469

Άρθρο 21 Σελ. 471

Άρθρο 22 Σελ. 472

Άρθρο 25 Σελ. 484

Άρθρο 27 Σελ. 485

Άρθρο 28 Σελ. 487

Άρθρο 30 Σελ. 489

Άρθρο 31 Σελ. 495

Άρθρο 32 Σελ. 497

Άρθρο 33 Σελ. 498

Άρθρο 34 Σελ. 499

Άρθρο 35 Σελ. 501

Άρθρο 36 Σελ. 501

Άρθρο 41 Σελ. 502

Άρθρο 43 Σελ. 502

Άρθρο 45 Σελ. 503

Άρθρο 47 Σελ. 504

Άρθρο 48 Σελ. 504

Άρθρο 51 Σελ. 504

Άρθρο 53 Σελ. 505

Άρθρο 55 Σελ. 506

Άρθρο 57 Σελ. 510

ΑΛΦΑΒΗΤΙΚΟ ΕΥΡΕΤΗΡΙΟ Σελ. 511