ΟΔΗΓΟΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΚΛΗΡΟΝΟΜΙΩΝ - ΔΩΡΕΩΝ - ΓΟΝΙΚΩΝ ΠΑΡΟΧΩΝ

ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΑ

ΣΗΜΕΙΩΜΑ ΤΩΝ ΣΥΓΓΡΑΦΕΩΝ........ 5

ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΑ.............................. 7

ΑΝΑΛΥΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΚΛΗΡΟΝΟΜΙΩΝ - ΔΩΡΕΩΝ - ΓΟΝΙΚΩΝ

ΠΑΡΟΧΩΝ ΜΕ ΟΡΙΣΜΟΥΣ ΚΑΙ ΕΚΤΕΝΗ ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑΤΑ

Α. ΚΛΗΡΟΝΟΜΙΕΣ .........................19

Συγγένεια ....................................19

Πίνακας βαθμού συγγένειας ...........19

Κληρονομική διαδοχή ..................20

Ερμηνεία διαθήκης .......................23

Δημοσίευση διαθήκης ...................23

Αποποίηση ..................................24

Νόμιμη μοίρα ..............................25

Κληροδοσία ................................25

Αφάνεια ....................................26

Σχολάζουσα κληρονομία ..............26

Ευεργετήματα απογραφής ...........27

Κληρονομητήριο ......................27

Καταπίστευμα ...........................27

Εκτελεστής διαθήκης .................29

Περιουσία που υποβάλλεται σε φόρο ...29

Υποκείμενο φόρου ....................30

Χρόνος γένεσης φορολογικής υποχρέωσης ...31

Αξία απαιτήσεων .....................31

Αξία επίπλων και λοιπών κινητών ..31

ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΠΙΚΑΡΠΙΑΣ - Παραδείγματα ..32

ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΨΙΛΗΣ ΚΥΡΙΟΤΗΤΑΣ - Παραδείγματα ..36

Αξία παροχών - Παραδείγματα..............................39

Προσδιορισμός αξίας ακινήτων..............................42

Παραχώρηση περιουσιακών στοιχείων στο Δημόσιο..43

Έκπτωση χρεών ..............43

Έκπτωση βαρών ..............44

Απαλλαγές από το φόρο ...44

Κοινός λογαριασμός (Ν.5638/1932).46

Απαλλαγή από το φόρο κληρονομίας λόγω απόκτησης πρώτης κατοικίας ..............47

Προθεσμίες υποβολής δηλώσεων.....49

Αρμόδια Δ.Ο.Υ..............................49

Ανάκληση δήλωσης.......................50

Διαδικασία μετά την υποβολή της δήλωσης.50

Καταβολή φόρου....................................51

Παραγραφή δικαιώματος του Δημοσίου για επιβολή φόρου.52

Πιστοποιητικό του προϊσταμένου της Δ.Ο.Υ......................52

Αποσφράγιση ή απογραφή ............................................52

Υποχρεώσεις σε περίπτωση ανοίγματος χρηματοκιβωτίων - Απογραφή .53

Β. ΔΩΡΕΕΣ - ΓΟΝΙΚΕΣ ΠΑΡΟΧΕΣ

Απόκτηση περιουσίας λόγω δωρεάς ...54

Απόκτηση περιουσίας λόγω γονικής παροχής .54

Άτυπη δωρεά ....54

Άτοκο δάνειο ....55

Χρησιδάνειο .....55

Υποκείμενο του φόρου και χρόνος φορολογίας ..55

Συνυπολογισμός προγενέστερων δωρεών - γονικών παροχών ........55

Υπόχρεοι σε δήλωση ...56

Προθεσμία υποβολής δήλωσης ....56

Αρμόδια Δ.Ο.Υ. ..........56

Περιεχόμενο των δηλώσεων φόρου δωρεών - γονικών παροχών ....57

Τρόπος υποβολής των δηλώσεων ..57

Προσδιορισμός αξίας ακινήτων ....58

Διαδικασία μετά την υποβολή της δήλωσης ..58

Παραγραφή δικαιώματος του Δημοσίου για επιβολή φόρου .59

Πιστοποιητικό του προϊσταμένου της Δ.Ο.Υ. .59

Απαλλαγές από το φόρο δωρεάς ...59

Απαλλαγή από το φόρο γονικής παροχής για απόκτηση πρώτης κατοικίας ...60

Κατάταξη φορολογουμένων - Φορολογικές κλίμακες ....61

ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΠΕΡΙΟΥΣΙΩΝ ΠΟΥ ΑΠΟΚΤΩΝΤΑΙ

ΑΙΤΙΑ ΔΩΡΕΑΣ Η ΓΟΝΙΚΗΣ ΠΑΡΟΧΗΣ

Αφορολόγητα όρια και Φορολογικοί συντελεστές ....64

Απαλλαγές από τον Φόρο .........64

Χρηματικές γονικές παροχές - δωρεές: Τα σημεία ελέγχου της εφορίας ...66

Διαδοχικές χρηματικές δωρεές ....66

Χρηματικές γονικές παροχές - δωρεές χωρίς αποδεικτικό μεταφοράς χρημάτων από τράπεζα....67

ΗΛΕΚΤΡΟΝΙΚΗ ΔΗΛΩΣΗ ΦΟΡΟΥ ΚΛΗΡΟΝΟΜΙΑΣ

Αναλυτικές διευκρινίσεις μέσω 78 Ερωτήσεων με τις Απαντήσεις τους ...71

ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΠΕΡΙΟΥΣΙΩΝ ΠΟΥ ΑΠΟΚΤΩΝΤΑΙ ΑΙΤΙΑ ΘΑΝΑΤΟΥ

Αντικείμενο του φόρου ......91

Οι τρείς κατηγορίες υποκειμένων στον φόρο ...91

Αφορολόγητα όρια και Φορολογικοί Συντελεστές .93

Απαλλαγές από τον φόρο ....94

Απαλλαγή πρώτης κατοικίας κατά την απόκτηση αιτία θανάτου ..95

ΔΙΕΥΚΡΙΝΗΣΕΙΣ ΓΙΑ ΤΗΝ ΑΠΑΛΛΑΓΗ Α’ ΚΑΤΟΙΚΙΑΣ

ΜΕ ΒΑΣΗ ΤΗΝ ΑΠΟΓΡΑΦΗ 2021

Εγκύκλιος Ε.2038 / 30 Μαΐου 2023 ...99

ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΚΑΤΟΙΚΙΑ ΚΑΤΟΙΚΩΝ ΕΞΩΤΕΡΙΚΟΥ

ΠΟΥ ΚΛΗΡΟΝΟΜΟΥΝ ΑΚΙΝΗΤΟ

Εγκύκλιος ΑΑΔΕ Ε.2064/2023 .......103

Ερμηνεία των διατάξεων της παρ. 1 του άρθρου 4 του ΚΦΕ ...104

Ερμηνεία των διατάξεων της παρ. 2 του άρθρου 4 του ΚΦΕ ...107

Παραδείγματα προσδιορισμού της φορολογικής κατοικίας ......110

ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΥΠΟΒΟΛΗΣ ΔΗΛΩΣΕΩΝ ΦΟΡΟΥ ΔΩΡΕΑΣ - ΓΟΝΙΚΗΣ ΠΑΡΟΧΗΣ

Ανάλυση της διαδικασίας μέσω 97 ερωτήσεων με τις απαντήσεις τους ..113

ΗΛΕΚΤΡΟΝΙΚΗ ΔΗΛΩΣΗ ΦΟΡΟΥ ΜΕΤΑΒΙΒΑΣΗΣ ΑΚΙΝΗΤΟΥ

Όλη η διαδικασία δήλωσης ΦΜΑ μέσω 82 ερωτήσεων με τις απαντήσεις τους......133

ΜΕΙΩΣΗ ΤΟΥ ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΗ ΦΟΡΟΥ ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΣΗΣ ΚΕΦΑΛΑΙΟΥ

Τροποποίηση του άρθρου 21 του Ν.1676/86 με τον Ν.4839/2021 .......149

Επιβολή φόρου στην συγκέντρωση κεφαλαίων, Ν.1676/1986 .............150

Φορολογούμενες πράξεις - Άρθρο 18 του Ν.1676/1986 ......150

Αξία στην οποία επιβάλλεται ο φόρος - Άρθρο 19 του Ν.1676/1986 ..152

ΝΕΑ ΠΙΣΤΟΠΟΙΗΤΙΚΑ ΕΝΦΙΑ

‘Έκδοση νέων πιστοποιητικών του ΕΝΦΙΑ

όπως καθορίζει η απόφαση Α.1085/2023 ......155

ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΦΟΡΟΥ ΚΛΗΡΟΝΟΜΙΑΣ ΚΑΙ ΕΥΘΥΝΗ ΚΛΗΡΟΝΟΜΩΝ ΓΙΑ ΧΡΕΗ ΑΠΟΒΙΩΣΑΝΤΟΣ

Εγκύκλιος Ε.2043/21.06.2023. Διευκρινίσεις και οδηγίες ..157

Ευθύνη των συγκληρονόμων για χρέη του αποβιώσαντα διαθέτη ...158

Συνοπτική ερμηνεία της εγκυκλίου Ε.2043/21.06.2023 ....160

ΑΠΟΔΟΧΗ ΚΑΙ ΑΠΟΠΟΙΗΣΗ ΚΛΗΡΟΝΟΜΙΑΣ

Σιωπηρή αποδοχή κληρονομιάς ...163

Προθεσμία για την ρητή αποδοχή της κληρονομιάς

με συμβολαιογραφικό έγγραφο ...164

Αποδοχή κληρονομιάς με το ευεργέτημα της απογραφής ..164

Αποδοχή κληρονομιάς από ανήλικο τέκνο .....165

Έναρξη προθεσμίας αποποίησης κληρονομιάς .166

ΣΥΝΕΠΕΙΕΣ ΑΠΟΔΟΧΗΣ ΚΛΗΡΟΝΟΜΙΑΣ ΛΟΓΩ ΠΑΡΕΛΕΥΣΗΣ ΤΗΣ ΠΡΟΘΕΣΜΙΑΣ ΑΠΟΠΟΙΗΣΗΣ

Απόφαση Πρωτοδικείου Αθηνών με αρ. 4496/2019 - Ανάλυση...167

Απόσπασμα της απόφασης....168

ΑΠΟΠΟΙΗΣΗ ΚΛΗΡΟΝΟΜΙΑΣ ΜΕΤΑ ΑΠΟ ΠΟΛΛΑ ΧΡΟΝΙΑ

Γνωμοδότηση ΝΣΚ 191/2019 που έγινε δεκτή από την φορολογική διοίκηση.......170

Τα άρθρα του Αστικού κώδικα που αναφέρονται στην κληρονομιά..176

ΚΛΗΡΟΝΟΜΟΙ ΜΕΤΑ ΑΠΟ ΑΠΟΠΟΙΗΣΗ

Εγκύκλιος Ε.2033/10.05.2023 της ΑΑΔΕ ....179

Οδηγίες για τον υπολογισμό του φόρου κληρονομιάς των προσώπων της παρ. 3 του Κώδικα όταν καθίστανται

κληρονόμοι μετά από αποποίηση. Εγκύκλιος ΑΑΔΕ Ε.2033 ...181

ΝΕΑ ΥΠΟΔΕΙΓΜΑΤΑ ΔΗΛΩΣΗΣ ΦΟΡΟΥ ΚΛΗΡΟΝΟΜΙΑΣ

ΒΑΣΕΙ Α.1066/10/05/2023

Απόφαση Α.1066/10.05.2023 της Διεύθυνσης Εφαρμογής Φορολογίας Κεφαλαίου. Έκδοση νέων υποδειγμάτων δήλωσης Κληρονομιάς,

Δωρεάς η Γον. Παροχής ......185

ΝΟΜΟΣ ΥΠ’ ΑΡΙΘ. 2961 (ΦΕΚ Α’ 266/22-11-2001).

Κώδικας Διατάξεων Φορολογίας Κληρονομιών, Δωρεών,Γονικών Παροχών και Κερδών από Τυχερά Παίγνια.

(Όπως αυτός έχει διαμορφωθεί μέχρι και τον Ν.5039/2023)

Άρθρο 1. Επιβολή φόρου ....206

ΓΕΝΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΟ ΚΑΙ ΥΠΟΚΕΙΜΕΝΟ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ

Άρθρο 2. Κτήση αιτία θανάτου ...207

Άρθρο 3. Περιουσία που υποβάλλεται σε φόρο ....208

Άρθρο 4. Συνυπολογισμός δωρεών, γονικών παροχών ..209

Άρθρο 5. Υποκείμενο φόρου .....209

ΧΡΟΝΟΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ

Άρθρο 6. Χρόνος γένεσης φορολογικής υποχρέωσης ....210

Άρθρο 7. Μετάθεση του χρόνου γένεσης της φορολογικής υποχρέωσης από το νόμο ..210

Άρθρο 8. Μετάθεση του χρόνου γένεσης της φορολογικής υποχρέωσης με απόφαση του προϊσταμένου της Δημόσιας

Οικονομικής Υπηρεσίας .....212

ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΑΞΙΑΣ ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΩΝ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ

Άρθρο 9. Χρόνος και τρόπος προσδιορισμού αξίας ...213

Άρθρο 10. Αξία ακινήτων ...213

Άρθρο 11. Αξία απαιτήσεων ...217

Άρθρο 12. Αξία μετοχών, ομολογιών, κ.λπ. ...217

Άρθρο 13. Αξία επίπλων και λοιπών κινητών ..219

Άρθρο 14. Αξία παροχών .....220

Άρθρο 15. Αξία επικαρπίας ...221

Άρθρο 16. Αξία και τρόπος φορολογίας ψιλής κυριότητας ...224

Άρθρο 17. Καταπίστευμα ...227

Άρθρο 18. Περιουσιακά στοιχεία που έχουν απαλλοτριωθεί ή έχουν υποστεί ζημιές μετά την κτήση ...228

Άρθρο 19. Αδιαίρετοι ή ενωμένοι λογαριασμοί ....229

Άρθρο 20. Παραχώρηση περιουσιακών στοιχείων στο Δημόσιο ...230

ΕΚΠΤΩΣΕΙΣ ΧΡΕΩΝ ΚΑΙ ΒΑΡΩΝ

Άρθρο 21. Έκπτωση χρεών ..231

Άρθρο 22. Έκπτωση βαρών .232

Άρθρο 23. Έκπτωση κληροδοτημάτων ...233

Άρθρο 24. Επιμερισμός χρεών ...234

ΑΠΑΛΛΑΓΕΣ

Άρθρο 25. Απαλλαγές από το φόρο ...236

Άρθρο 26. Απαλλαγή πρώτης κατοικίας - Γεωργικές απαλλαγές ...240

Άρθρο 27. Ειδικές εκπτώσεις από κάθε μερίδα αιτία θανάτου ...250

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΦΟΡΟΥ

Άρθρο 28. Φορολογητέο ποσό ....250

Άρθρο 29. Κατάταξη φορολογουμένων - Φορολογικές κλίμακες ...251

Άρθρο 30. Υπολογισμός του φόρου σε περίπτωση αποποίησης ...262

ΕΚΠΤΩΣΗ ΚΑΙ ΜΕΙΩΣΗ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ

Άρθρο 31. Έκπτωση φόρου συνυπολογιζόμενων δωρεών, γονικών παροχών ..263

Άρθρο 32. Έκπτωση φόρου αλλοδαπής .....263

Άρθρο 33. Μείωση φόρου διαδοχικών μεταβιβάσεων ..264

ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΠΕΡΙΟΥΣΙΩΝ ΠΟΥ ΑΠΟΚΤΩΝΤΑΙ ΑΙΤΙΑ ΔΩΡΕΑΣ ΚΑΙ ΓΟΝΙΚΗΣ ΠΑΡΟΧΗΣ

ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΟ ΚΑΙ ΥΠΟΚΕΙΜΕΝΟ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ

Άρθρο 34. Κτήση αιτία δωρεάς και γονικής παροχής ..265

Άρθρο 35. Περιουσία που υποβάλλεται σε φόρο ........268

Άρθρο 36. Συνυπολογισμός προγενέστερων δωρεών, γονικών παροχών ....268

Άρθρο 37. Δωρεές αιτία θανάτου ολόκληρης περιουσίας ......268

Άρθρο 38. Υποκείμενο φόρου .....269

Άρθρο 39. Χρόνος γένεσης φορολογικής υποχρέωσης .....270

Άρθρο 40. Μετάθεση χρόνου γένεσης φορολογικής υποχρέωσης ...270

ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΑΞΙΑΣ ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΩΝ ΔΩΡΕΩΝ ΚΑΙ ΓΟΝΙΚΩΝ ΠΑΡΟΧΩΝ ΑΚΥΡΩΣΗ ΚΑΙ ΑΝΑΚΛΗΣΗ - ΕΚΠΤΩΣΕΙΣ

Άρθρο 41. Αξία αντικειμένων φορολογίας - Ψιλή κυριότητα - Εκπτώσεις ........272

Άρθρο 42. Ακύρωση και ανάκληση δωρεών και γονικών παροχών ...273

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Δ’ ΑΠΑΛΛΑΓΕΣ - ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ

Άρθρο 43. Απαλλαγές από το φόρο ....275

Άρθρο 44. Υπολογισμός του φόρου ....279

Άρθρο 45. Αναλογική εφαρμογή διατάξεων ..283

ΠΡΟΣΟΧΗ: ΚΑΤ’ ΕΦΑΡΜΟΓΗ ΤΟΥ ΑΡΘΡΟΥ 48 ΤΟΥ Ν.4646/2019

ΚΑΤΑΡΓΗΘΗΚΑΝ ΤΑ ΑΡΘΡΑ 46 ΕΩΣ ΚΑΙ 57

(ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΠΕΡΙΟΥΣΙΩΝ ΠΟΥ ΑΠΟΚΤΩΝΤΑΙ ΑΙΤΙΑ ΠΡΟΙΚΑΣ)

ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΚΤΗΣΗΣ ΚΕΡΔΩΝ ΑΠΟ ΤΥΧΕΡΑ ΠΑΙΓΝΙΑ

Άρθρο 58. Αντικείμενο, υποκείμενο του φόρου και χρόνος φορολογίας ................ 290

Άρθρο 59. Απαλλαγές από το φόρο .....293

Άρθρο 60. Υπολογισμός του φόρου .....294

ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΠΕΡΙΟΥΣΙΩΝ ΠΟΥ ΑΠΟΚΤΩΝΤΑΙ ΑΙΤΙΑ ΘΑΝΑΤΟΥ

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α’ ΔΗΛΩΣΕΙΣ

Άρθρο 61. Υπόχρεοι σε δήλωση ..........297

Άρθρο 62. Προθεσμίες υποβολής δηλώσεων ......298

Άρθρο 63. Έναρξη προθεσμίας δήλωσης ........298

Άρθρο 64. Παράταση προθεσμιών για δήλωση ............................................................299

Άρθρο 65. Εκπρόθεσμες δηλώσεις ..................................................................................300

Άρθρο 66. Αρμόδιος προϊστάμενος δημόσιας οικονομικής υπηρεσίας ....................300

Άρθρο 67. Περιεχόμενο της δήλωσης κληρονομιών ....................................................301

Άρθρο 68. Τρόπος υποβολής δήλωσης ...........................................................................302

Άρθρο 69. Συμπλήρωση ελλείψεων δήλωσης και

προσκόμιση εγγράφων που πρέπει να επισυνάπτονται -

Διόρθωση λογιστικών λαθών δήλωσης .........................................................................303

Άρθρο 70. Αρνητικές δηλώσεις .......................................................................................304

Άρθρο 71. Δηλώσεις για έκπτωση χρεών .......................................................................305

Άρθρο 72. Ανάκληση δηλώσεων .....................................................................................305

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Β’ ΕΛΕΓΧΟΣ - ΕΞΩΔΙΚΗ ΛΥΣΗ ΔΙΑΦΟΡΑΣ

Άρθρο 73. Ελεγκτική αρμοδιότητα του προϊσταμένου της δημόσιας οικονομικής υπη-

ρεσίας ....................................................................................................................................307

Άρθρο 74. Έκθεση ελέγχου ..............................................................................................309

Άρθρο 75. Πρόσθετοι φόροι ............................................................................................309

Άρθρο 76. Αρχικές πράξεις ...............................................................................................310

Άρθρο 77. Μερικές και συμπληρωματικές πράξεις .......................................................310

Άρθρο 78. Διόρθωση λογιστικών λαθών μη οριστικών πράξεων .............................311

Άρθρο 79. Επίδοση πράξεων και λοιπών εγγράφων ....................................................311

Άρθρο 80. Εξώδικη λύση φορολογικών διαφορών .......................................................311

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Γ’ ΚΑΤΑΒΟΛΗ, ΒΕΒΑΙΩΣΗ ΚΑΙ

ΕΚΠΤΩΣΗ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ

Άρθρο 81. Βεβαίωση και τίτλοι βεβαίωσης του φόρου ................................................313

Άρθρο 82. Καταβολή φόρου κτήσεων αιτία θανάτου ..................................................315

Άρθρο 83. Ευθύνες και δικαιώματα των τελευταίων από

σύμβαση κατόχων ακινήτων που αποκτήθηκαν αιτία θανάτου -

Ευθύνες αντιπροσώπων των υπόχρεων σε φόρο .........................................................318

Άρθρο 84. Έκπτωση φόρου που βεβαιώθηκε .................................................................319

ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΠΕΡΙΟΥΣΙΩΝ ΠΟΥ ΑΠΟΚΤΩΝΤΑΙ ΑΙΤΙΑ ΔΩΡΕΑΣ, ΓΟΝΙΚΗΣ ΠΑΡΟΧΗΣ

Άρθρο 85. Υπόχρεοι σε δήλωση ......................................................................................321

Άρθρο 86. Προθεσμίες υποβολής δηλώσεων ................................................................321

Άρθρο 87. Αρμόδιος προϊστάμενος της δημόσιας οικονομικής υπηρεσίας .............322

Άρθρο 88. Περιεχόμενο των δηλώσεων φόρου δωρεών, γονικών παροχών ..........323

Άρθρο 89. Τρόπος υποβολής των δηλώσεων ................................................................324

Άρθρο 90. Καταβολή φόρου δωρεών, γονικών παροχών.

Ανάλογη εφαρμογή διατάξεων .........................................................................................325

ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΚΤΗΣΗΣ ΚΕΡΔΩΝ ΑΠΟ ΛΑΧΕΙΑ

Άρθρο 91. Υπόχρεοι σε δήλωση ......................................................................................326

Άρθρο 92. Προθεσμία υποβολής δήλωσης ....................................................................326

Άρθρο 93. Αρμόδιος προϊστάμενος δημόσιας οικονομικής υπηρεσίας ....................326

Άρθρο 94. Περιεχόμενο δήλωσης ...................................................................................327

Άρθρο 95. Τρόπος υποβολής δήλωσης ...........................................................................327

Άρθρο 96. Παρακράτηση και καταβολή του φόρου .....................................................327

Άρθρο 97. Πράξεις, πρόσθετοι φόροι .............................................................................327

Άρθρο 98. Ανάλογη εφαρμογή διατάξεων .....................................................................328

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α’ ΑKYΡΩΣΗ Ή ΤΡΟΠΟΠΟΙΗΣΗ ΟΡΙΣΤΙΚΩΝ

ΠΡΑΞΕΩΝ - ΝΕΑ ΕΚΚΑΘΑΡΙΣΗ ΦΟΡΟΥ

Άρθρο 99. Ακύρωση ή τροποποίηση οριστικών πράξεων

του προϊσταμένου της δημόσιας οικονομικής υπηρεσίας ...........................................329

Άρθρο 100. Νέα εκκαθάριση του φόρου ........................................................................330

Άρθρο 101. Νέα εκκαθάριση φόρου σε σχολάζουσα κληρονομιά ............................331

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Β’ ΠΑΡΑΓΡΑΦΗ - ΑΠΟΡΡΗΤΟ - ΑΤΕΛΕΙΕΣ

Άρθρο 102. Παραγραφή δικαιώματος επιβολής φόρου και προστίμου ....................332

Άρθρο 103. Απόρρητο ......................................................................................................334

Άρθρο 104. Ατέλεια εγγράφων διαδικασίας ..................................................................335

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Γ’ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΑΡΧΩΝ ΚΑΙ ΠΡΟΣΩΠΩΝ

Άρθρο 105. Πιστοποιητικά του προϊσταμένου της

δημόσιας οικονομικής υπηρεσίας ....................................................................................335

Άρθρο 106. Υποχρεώσεις αρχών .....................................................................................336

Άρθρο 107. Υποχρεώσεις προσώπων ............................................................................. 337

Άρθρο 108. Υποχρεώσεις πιστωτικών ιδρυμάτων και εταιριών ................................338

Άρθρο 109. Υποχρεώσεις εκμισθωτών χρηματοκιβωτίων κ.λπ. ................................339

Άρθρο 110. Υποχρεώσεις σε περίπτωση ανοίγματος χρηματοκιβωτίων -Απογραφή......340

Άρθρο 111. Υποχρεώσεις προσώπων στα οποία ανοίγεται λογαριασμός ................341

Άρθρο 112. Υποχρεώσεις συμβολαιογράφων και γραμματέων δικαστηρίων .........341

Άρθρο 113. Παραχώρηση υποθήκης χωρίς πιστοποιητικό ........................................343

Άρθρο 114. Αποσφράγιση ή απογραφή .........................................................................343

Άρθρο 115. Υποχρεώσεις δανειστών κληρονομιάς ......................................................344

Άρθρο 116. Υποχρεώσεις αρχών για παροχή στοιχείων ..............................................344

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Δ’ ΚΥΡΩΣΕΙΣ

Άρθρο 117. Πρόστιμα - Ποινικές κυρώσεις ...................................................................346

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Ε’ ΤΕΛΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ

Άρθρο 118. Ακυρότητα ιδιωτικών αντεγγράφων .........................................................346

Άρθρο 119. Τρόπος εκτέλεσης διατάξεων του παρόντος νόμου ................................346

Άρθρο 120. Δαπάνες βεβαίωσης των φόρων .................................................................346

Άρθρο 121. Φορολογία υποθέσεων με διαφορετικό φορολογικό καθεστώς ...........347

Άρθρο 122. Διατάξεις που διατηρούνται ........................................................................347

ΑΝΑΛΥΣΗ ΤΩΝ ΑΛΛΑΓΩΝ ΣΤΟΝ Ν.2961/2001 ΠΟΥ

ΕΠΗΛΘΑΝ ΜΕ ΤΟΝ Ν.5036/2023

Ορολογία ............................................................................................................................351

Α. ΚΑΤΑΒΟΛΗ ΦΟΡΟΥ ΑΙΤΙΑ ΘΑΝΑΤΟΥ

Ανάλυση άρθρου 82 παρ.5 του Ν.2961/2001 .................................................................351

Β. ΕΥΘΥΝΗ ΤΕΛΕΥΤΑΙΩΝ ΚΑΤΟΧΩΝ

ΚΛΗΡΟΝΟΜΙΑΙΩΝ ΑΚΙΝΗΤΩΝ ΑΠΟ ΕΠΑΧΘΗ ΑΙΤΙΑ

Ανάλυση άρθρου 83 παρ.5 του Ν.2961/2001, όπως προστέθηκε και ισχύει ............353

Γ. ΠΑΡΑΓΡΑΦΗ ΤΟΥ ΔΙΚΑΙΩΜΑΤΟΣ ΤΟΥ ΔΗΜΟΣΙΟΥ

ΓΙΑ ΤΗΝ ΕΠΙΒΟΛΗ ΦΟΡΟΥ ΚΑΙ ΠΡΟΣΤΙΜΟΥ.

Ανάλυση Άρθρου 102 παρ. 5 του Ν.2961/2001, όπως ισχύει ......................................354

Δ. ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΑΡΧΩΝ ΚΑΙ ΠΡΟΣΩΠΩΝ

Ανάλυση Άρθρου 105 παρ. 1 του Ν.2961/2001, όπως ισχύει .....................................357

Ανάλυση Άρθρου 107 παρ. 1 του Ν.2961/2001, όπως ισχύει ......................................358

Ανάλυση Άρθρου 112 παρ. 1 του Ν.2961/2001, όπως ισχύει ......................................360

ΠΑΡΑΓΡΑΦΕΣ

Ανάλυση άρθρου 102 παρ.1 του Ν.2961/2001, όπως ισχύει .......................................362

ΕΙΔΙΚΕΣ ΠΕΡΙΠΤΩΣΕΙΣ ΠΑΡΑΓΡΑΦΩΝ - ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑΤΑ

Ανάλυση άρθρου 102 παρ.5 εδ. β’ & γ’ του Ν.2961/2001, όπως ισχύει .....................363

Πρακτική μέθοδος υπολογισμού για τις περιπτώσεις γένεσης

φορολογικής υποχρέωσης από 1/1/2009 έως 31/12/2014.

Σχεδιάγραμμα και Παραδείγματα ....................................................................................365

Διάγραμμα ροής εργασιών ...............................................................................................370

Διάγραμμα γέννησης φορολογικής υποχρέωσης και

προθεσμιών παραγραφής .................................................................................................371

Επεξηγήσεις Ορισμών εξ αδιαθέτου κληρονομιάς και Παραδείγματα .....................372

ΑΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΣ ΓΟΝΙΚΕΣ ΠΑΡΟΧΕΣ

Εγκύκλιος Ε.2193/19.10.2021 ..........................................................................................377

ΑΝΑΛΥΣΗ ΑΦΟΡΟΛΟΓΗΤΩΝ ΓΟΝΙΚΩΝ ΠΑΡΟΧΩΝ.

ΤΟ ΠΛΑΦΟΝ ΚΑΙ ΟΙ ΟΡΟΙ

Πότε ισχύει η απαλλαγή. Παραδείγματα .......................................................................387

Πως υπολογίζεται ο φόρος γονικής παροχής. Παράδειγμα ........................................389

Τριγωνικές συναλλαγές ....................................................................................................393

Δικαιολογητικά που υποβάλλονται - επτά (7) περιπτώσεις ......................................393

Έλεγχοι σε χρηματικές γονικές παροχές - δωρεές ........................................................399

ΦΟΡΟΤΕΧΝΙΚΗ ΑΝΤΙΜΕΤΩΠΙΣΗ ΤΩΝ ΑΦΟΡΟΛΟΓΗΤΩΝ

ΔΩΡΕΩΝ ΑΚΙΝΗΤΩΝ, ΧΡΗΜΑΤΩΝ ΚΑΙ ΜΕΤΟΧΩΝ

Τι προβλέπει το νέο πλαίσιο για τις γονικές παροχές και δωρεές .............................403

ΕΥΡΕΣΗ ΑΞΙΑΣ ΑΚΙΝΗΤΟΥ

Χάρτης και διαδικασία εύρεσης αντικειμενικών αξίων ................................................407

ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΙΚΕΣ ΑΞΙΕΣ ΑΚΙΝΗΤΩΝ

Ανάλυση ..............................................................................................................................411

Τρόπος εύρεσης τιμής ζώνης και αντικειμενική αξία ακινήτων .................................414

ΔΙΕΥΚΡΙΝΗΣΕΙΣ ΗΛΕΚΤΡΟΝΙΚΗΣ ΔΗΛΩΣΗΣ ΦΟΡΟΥ ΔΩΡΕΑΣ / ΓΟΝ.

ΠΑΡΟΧΗΣ ΚΙΝΗΤΩΝ ΚΑΙ ΧΡΗΜΑΤΩΝ ΧΩΡΙΣ ΣΥΜΒΟΛΑΙΟ

Πενήντα (50) διευκρινιστικές ερωτήσεις με τις απαντήσεις τους .............................417

ΣΧΟΛΑΖΟΥΣΑ ΚΛΗΡΟΝΟΜΙΑ ΚΑΙ ΚΟΙΝΩΦΕΛΗΣ ΠΕΡΙΟΥΣΙΑ

Ορισμοί .................................................................................................................................433

Κληρονομικό δίκαιο. Άρθρα 1865 – 1870 Αστικού Κώδικα ......................................433

Όλες οι βασικές ενέργειες στις οποίες πρέπει να προβεί ένας κηδεμόνας σχολάζουσας

κληρονομιάς ........................................................................................................................435

Εκποίηση και εκμίσθωση κινητών και ακινήτων, Άρθρο 24 του Ν.4182/13, όπως αυ-

τός έχει διαμορφωθεί με τον Ν.4982/2022 ....................................................................436

Παράθεση και ανάλυση άρθρων 614 και 615 του Αστικού Κώδικα ..........................437

ΒΡΑΧΥΧΡΟΝΙΕΣ ΜΙΣΘΩΣΕΙΣ ΚΛΗΡΟΝΟΜΟΥΜΕΝΩΝ ΑΚΙΝΗΤΩΝ

Τι είναι η οικονομία του διαμοιρασμού ...........................................................................443

Το φορολογικό πλαίσιο .....................................................................................................444

Αριθμός Μητρώου Ακινήτου Α.Μ.Α. .............................................................................447

Ποια εταιρική μορφή συμφέρει να επιλεχθεί στην Βραχυχρόνια Μίσθωση ............449

Υποχρεώσεις Διαχειριστή ακινήτου ................................................................................452

Βραχυχρόνια Μίσθωση και άτομα διαφορετικής εθνικότητας ..................................454

Διακοπή διαχείρισης ακινήτου - Παράδειγμα ................................................................455

Πρόστιμα ..............................................................................................................................456

ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΤΩΝ AIRBNB

Πλήρης οδηγός για την φορολογία των Airbnb μέσω τριάντα (30) ερωτήσεων και

απαντήσεων .........................................................................................................................459