Φορολογία Νομικών Προσώπων μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα

ΜΕΡΟΣ Α΄  

ΚΩΔΙΚΑΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ  

(Ν 4172/2013, ΦΕΚ Α΄ 167/23-7-2013)  

Εισαγωγικές Παρατηρήσεις

ΚΕΦΑΛΑΙΟ 1  

Φορολογία Εισοδήματος  

Ι. Γενικά

Α. Πεδίο Εφαρμογής

Β. Φορολογική Κατοικία

Γ. Εισόδημα που προκύπτει στην ημεδαπή

Δ. Φορολογητέο Εισόδημα

Ε. Φορολογικό Έτος

ΣΤ. Πίστωση Φόρου Αλλοδαπής

Ζ. Μειώσεις Φόρου για Ιατρικές Δαπάνες

1. Έξοδα ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης

i. Δαπάνες που αναγνωρίζονται ως έξοδα ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης

ii. Δαπάνες που δεν αναγνωρίζονται ως έξοδα ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης

2. Μειώσεις φόρου για δωρεές

Η. Φορολογία Νομικών Προσώπων και Νομικών Οντοτήτων

1. Αντικείμενο της φορολογίας εισοδήματος Νομικών Προσώπων και Νομικών Οντοτήτων

2. Υποκείμενα του Φόρου Νομικών Προσώπων και Νομικών Οντοτήτων

3. Συνήθεις Μορφές Νομικών Προσώπων Μη Κερδοσκοπικού Χαρακτήρα και Κριτική για τη Φορολόγησή τους

4. Κληροδοτήματα που αποτελούν κεφάλαια αυτοτελούς διαχείρισης

5. Απαλλασσόμενα Νομικά Πρόσωπα

6. Κέρδη από επιχειρηματική δραστηριότητα

α. Κριτήρια για ομοειδείς συναλλαγές επί τίτλων του άρθρου 42 ΚΦΕ  

που ορίσθηκαν έως την ψήφιση του Ν 4386/2014

7. Εκπιπτόμενες επιχειρηματικές δαπάνες

α. Αποσβέσεις

β. Αποτίμηση αποθεμάτων και ημικατεργασμένων προϊόντων

γ. Επισφαλείς απαιτήσεις

8. Μη εκπιπτόμενες επιχειρηματικές δαπάνες

9. Μεταφορά ζημιών

10. Μέθοδος προσδιορισμού «εσόδων»

11. Εισόδημα από ακίνητη περιουσία

12. Φορολογικός συντελεστής

13. Παρακράτηση Φόρου

14. Φορολογικός συντελεστής

15. Υπόχρεοι σε παρακράτηση

16. Πληρωμές υποκείμενες σε παρακράτηση

17. Συντελεστές παρακράτησης φόρου

14. Κράτη μη συνεργάσιμα στο φορολογικό τομέα και κράτη με προνομιακό φορολογικό καθεστώς

15. Υποβολή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων «και καταβολή του φόρου»

16. Προκαταβολή του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων

ΚΕΦΑΛΑΙΟ 2  

Αστικές Εταιρείες Μη Κερδοσκοπικού  

Χαρακτήρα  

Ι. Νομοθετικό Πλαίσιο

Α. Συντελεστής Φορολογίας Εισοδήματος

1. Καθεστώς μέχρι 31.12.2015

2. Καθεστώς από 1.1.2016

3. Προϊσχύσαν καθεστώς υπό το Ν 2238/1994

ΚΕΦΑΛΑΙΟ 3  

Μη Κυβερνητικές Οργανώσεις (Μ.Κ.Ο.)  

Ι. Νομοθετικό πλαίσιο

Α. Μητρώο Μ.Κ.Ο.

Β. Εκτέλεση Προγραμμάτων Μ.Κ.Ο.

Γ. Φορολογικές απαλλαγές

Δ. Συμμετοχή σε Προγράμματα Μ.Κ.Ο. στο εξωτερικό

Ε. Εθνική Συμβουλευτική Επιτροπή για Θέματα Μ.Κ.Ο.

ΣΤ. Ρύθμιση Θεμάτων της Επιτροπής Οργάνωσης και Συντονισμού των Διεθνών Οικονομικών Σχέσεων της Ελλάδας

ΚΕΦΑΛΑΙΟ 4  

Ι. Φόρος Προστιθέμενης Αξίας (Ν 2859/2000,ΦΕΚ Α΄ 248/7.11.2000)

Α. Επιβολή και Φύση του Φόρου

Β. Αντικείμενο του φόρου

Γ. Υποκείμενο του ΦΠΑ

Δ. Οικονομική δραστηριότητα

Ε. Τόπος παράδοσης αγαθών

ΣΤ. Τόπος παροχής υπηρεσιών

1. Τόπος παροχής ορισμένων υπηρεσιών που παρέχονται προς μη υποκείμενα στον φόρο πρόσωπα εγκατεστημένα εκτός  

Κοινότητας

Ζ. Τόπος ενδοκοινοτικής απόκτησης αγαθών

Η. Χρόνος γένεσης της φορολογικής υποχρέωσης στην παράδοση αγαθών και στην παροχή υπηρεσιών

Θ. Χρόνος γένεσης της φορολογικής υποχρέωσης στην εισαγωγή αγαθών

Ι. Χρόνος γένεσης της φορολογικής υποχρέωσης στην ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών και απαιτητό του φόρου

Κ. Φορολογητέα αξία στην παράδοση αγαθών, στην ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών και στην παροχή υπηρεσιών

Λ. Φορολογητέα αξία στην εισαγωγή αγαθών

Μ. Συντελεστές - Υπολογισμός του Φόρου

Ν. Απαλλαγές στο εσωτερικό της χώρας

1. Παροχή υπηρεσιών από ιδρύματα σε τέκνα ασφαλισμένων με βαριά νοητική υστέρηση, ψυχικές διαταραχές κ.λπ.

2. Παροχή υπηρεσιών κατΑ οίκον φροντίδας ηλικιωμένων και ατόμων που έχουν ανάγκη κοινωνικής φροντίδας

3. Παροχή υπηρεσιών από Κέντρα Ημερήσιας Φροντίδας Ηλικιωμένων

4. Παροχή υπηρεσιών από Κέντρα Δημιουργικής Απασχόλησης Παιδιών (ΚΔΑΠ) και ΚΔΑΠ-ΜΕΑ

5. Γενικές παρατηρήσεις

1. Υποχρεώσεις εξεταστικών φορέων

2. Υποχρεώσεις πιστοποιούντων φορέων

Ξ. Απαλλαγές στην εισαγωγή αγαθών

Ο. Απαλλαγές των πράξεων κατά την εξαγωγή, εκτός Κοινότητας,των εξομοιούμενων προς αυτές πράξεων και των διεθνών μεταφορών

Π. Ειδικές Απαλλαγές

Ρ. Ειδικό καθεστώς καταβολής του φόρου κατά το χρόνο είσπραξης της αντιπαροχής (άρθρο 39β)

Σ. Ειδικό Καθεστώς Μικρών Επιχειρήσεων Τ. Δηλώσεις

ΜΕΡΟΣ Γ΄  

ΚΕΦΑΛΑΙΟ 5  

Ι. Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα (Ν 4308/2014 -ΦΕΚ Α΄ 251/24.11.2014) 

Α. Πεδίο εφαρμογής

ΜΕΡΟΣ Δ΄  

ΚΕΦΑΛΑΙΟ 6  

ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΚΕΦΑΛΑΙΟΥ  

Ι. Φορολογία Κληρονομιών και Δωρεών

Α. Εισαγωγικές Παρατηρήσεις

Β. Φορολογία Κληρονομιών

1. Αντικείμενο του Φόρου

2. Υποκείμενο φόρου

3. Χρόνος γένεσης φορολογικής υποχρέωσης

4. Προσδιορισμός αξίας αντικειμένων φορολογίας

5. Υπολογισμός φόρου

6. Υπολογισμός του φόρου σε περίπτωση αποποίησης

7. Δήλωση Φόρου Κληρονομιών

i. Περιεχόμενο της Δήλωσης

ii. Τρόπος Υποβολής της Δήλωσης

iii. Έλεγχος - Εξώδικη λύση διαφοράς

iv. Βεβαίωση και Καταβολή του Φόρου Κληρονομιών

v. Δήλωση κληρονομιών - Δήλωση με επιφύλαξη

8. Διεθνείς Συμβάσεις Αποφυγής Διπλής Φορολογίας

Γ. Φορολογία Δωρεών

1. Αντικείμενο του Φόρου Δωρεάς

2. Υποκείμενο του Φόρου Δωρεάς

3. Χρόνος Γένεσης της Φορολογικής Υποχρέωσης

4. Προσδιορισμός αξίας αντικειμένων δωρεών και γονικών  

παροχών -Ακύρωση και ανάκληση - Εκπτώσεις

5. Ακύρωση και Ανάκληση Δωρεών

6. Απαλλαγές - Υπολογισμός του φόρου

7. Υπόχρεος σε Δήλωση Φόρου Δωρεάς

8. Τρόπος υποβολής των δηλώσεων

9. Μεταβατική Διάταξη του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (Ν 4174/2013)

ΚΕΦΑΛΑΙΟ 7  

ΚΩδικας κοινωφελΩν περιουσιΩν,  

σχολαζουσΩν κληρονομιΩν και λοιπΕς διατΑξεις  

(Ν 4182/2013, ΦΕΚ Α΄ 185/10.9.2013)  

ΚΕΦΑΛΑΙΟ 7  

ΚΩδικας κοινωφελΩν περιουσιΩν,  

σχολαζουσΩν κληρονομιΩν και λοιπΕς διατΑξεις  

(Ν 4182/2013, ΦΕΚ Α΄ 185/10.9.2013)  

ΙΙ. Έννοια και Σύσταση Κοινωφελών Ιδρυμάτων

ΙΙΙ. Έγκριση σύστασης κοινωφελούς ιδρύματος - Διάλυση

IV. Συγχώνευση Ιδρυμάτων

V. Κατανομή περιουσίας υπέρ περισσότερων σκοπών-συγκληρονομία

VI. Χορήγηση υποτροφιών

VII. Σύσταση φορέων αξιοποίησης της περιουσίας ιδρυμάτων

VIII. Διαχειριστικές πράξεις

IX. Προϋπολογισμοί ιδρυμάτων

X. Πιστώσεις και δαπάνες

XI. Μεταβατικό Καθεστώς

ΜΕΡΟΣ Ε΄  

ΚΕΦΑΛΑΙΟ 8  

ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΚΑΤΟΧΗΣ ΚΑΙ ΜΕΤΑΒΙΒΑΣΗΣ ΑΚΙΝΗΤΩΝ  

Ενιαίος Φόρος Ιδιοκτησίας Ακινήτων  

(Ν 4223/2013, ΦΕΚ Α΄ 287/31.12.2013)  

I. Εισαγωγικές Παρατηρήσεις

II. Αντικείμενο του φόρου (αρ. 1)

III. Άρθρο 32 Ν.3842/2010 (Νόμος περί ΦΑΠ)

IV. Υποκείμενο του φόρου (αρ. 2)

V. Απαλλαγές από τον ΕΝ.Φ.Ι.Α. (αρ. 3)

VI. Υπολογισμός του κύριου φόρου (αρ. 4)

A. Υπολογισμός του κύριου φόρου για τα κτίσματα:

Β. Υπολογισμός κύριου φόρου για οικόπεδα και γήπεδα

Γ. Υπολογισμός του συμπληρωματικού φόρου (αρ. 5)

Δ. Προσδιορισμός Ενιαίου Φόρου Ιδιοκτησίας Ακινήτων και χρόνος  

υποβολής δήλωσης - (αρ. 6)

Ε. Χορήγηση εκπτώσεων και αναστολή πληρωμής φόρου (αρ. 7)

ΣΤ. Πληρωμή του Ενιαίου Φόρου Ιδιοκτησίας Ακινήτων (αρ. 8)

Ζ. Πιστοποιητικό άρθρου 54Α Ν.4174/2013

Η. Ευθύνη Νομίμων Εκπροσώπων Νομικών Προσώπων

Θ. Ο ΕΝΦΙΑ ως έσοδο των Ο.Τ.Α.

Ειδικός φόρος επί ακινήτων  

(Ν 3091/2002, ΦΕΚ Α΄ 330/24.12.2002)  

ΝΟΜΟΛΟΓΙΑ

ΣΧΕΤΙΚΕΣ ΥΑ - ΕΓΚΥΚΛΙΟΙ

Φόρος Μεταβίβασης Ακινήτων (Ν 1587/1950)  

Ι. Εισαγωγικές Παρατηρήσεις

Α. Αντικείμενο του Φόρου

Β. Ειδικές Περιπτώσεις Επιβολής του Φόρου

Γ. Φορολογητέα Αξία του Ακινήτου

Δ. Φορολογικοί Συντελεστές

Ε. Υποκείμενο του Φόρου

ΣΤ. Απαλλαγές από το φόρο

Ζ. Θρησκευτικά - Εκκλησιαστικά Πρόσωπα

Η. Δήλωση Μεταβίβασης Ακινήτου

Θ. Καταβολή του Φόρου

Ι. Έλεγχος της Δήλωσης

ΙΑ. Ένδικα Μέσα - Συμβιβασμός

ΙΒ. Διαδικασία Βεβαίωσης - Παραγραφή

ΙΓ. Υποχρεώσεις Συμβολαιογράφων - Υποθηκοφυλάκων - Δημοσίων Αρχών

ΙΔ. Κυρώσεις

ΙΕ. Περιπτώσεις Επιστροφής του Φόρου

ΙΣΤ. Λοιποί φόροι και τέλη

Τέλος Ακινήτου Περιουσίας  

(άρθρο 24, Ν 2130/1993)  

Α. Υπολογισμός Αξίας Ακινήτων

Β. Εξαιρέσεις από το Τέλος Ακινήτου Περιουσίας

Γ. Βεβαίωση και είσπραξη του Τέλους Ακινήτου Περιουσίας

Δ. Κατάργηση υποχρέωσης έκδοσης βεβαίωσης καταβολής του Τέλους Ακινήτου Περιουσίας

Ε. Χρήση των εσόδων από το Τέλος Ακινήτου Περιουσίας από τους Ο.Τ.Α.

ΣΤ. Ημιυπαίθριοι

ΜΕΡΟΣ ΣΤ΄  

ΚΕΦΑΛΑΙΟ 9  

ΕΚΚΛΗΣΙΑ ΚΑΙ ΝΟΜΙΚΑ ΠΡΟΣΩΠΑ  

Ι. Εταιρεία Αξιοποίησης Εκκλησιαστικής Ακίνητης Περιουσίας  

(Ε.Α.Ε.Α.Π)

Α. Σύσταση - Σκοπός - Επωνυμία -Έδρα - Διάρκεια

Β. Μέτοχοι - Μετοχικό Κεφάλαιο -Έσοδα

Γ. Καταστατικό - Διοίκηση - Αρμοδιότητες - Διαχείριση

Δ. Ρυθμίσεις σχετικά με την περιέλευση των δικαιωμάτων διοίκησης,  

διαχείρισης και αξιοποίησης επί των ακινήτων στην Ε.Α.Ε.Α.Π.

Ε. Φορολογικές Απαλλαγές

ΣΤ. Ιδιοκτησιακό καθεστώς

Ζ. Διοίκηση - Διαχείριση - Αξιοποίηση των ακινήτων

Η. Σύσταση Εταιρειών Ειδικού Σκοπού

Θ. Πολεοδομική ωρίμανση των ακινήτων

ΙΙ. Θρησκευτικές κοινότητες

Α. Φορολογικές Απαλλαγές

ΙΙΙ. Ρυθμίσεις για την Εκκλησία της Κρήτης

IV. Διαχείριση και αξιοποίηση περιουσίας των Ιερών Μητροπόλεων Δωδεκανήσου και της Πατριαρχικής Εξαρχίας Πάτμου

V. Εταιρείες από Εκκλησιαστικά Νομικά Πρόσωπα

VI. Εκκλησία και Κοινωφελή Ιδρύματα του Ν 4182/2013

Γ. Ιερά Προσκυνήματα και Εκκλησιαστικά Μουσεία

VII. Μεταβίβαση Κατοχής ή Κυριότητας Αρχαίων Κινητών Μνημείων που ανήκουν σε Εκκλησιαστικά Νομικά Πρόσωπα (Ν 3028/2002)

VIII. Θρησκευτικά - Εκκλησιαστικά Πρόσωπα - Απαλλαγές από το Φόρο Μεταβίβασης Ακινήτων

ΙΧ. Εκκλησιαστικά Νομικά Πρόσωπα και Συμβάσεις που επιδοτούνται ή συγχρηματοδοτούνται από ευρωπαϊκούς  

ή κρατικούς πόρους

ΜΕΡΟΣ Ζ΄  

ΚΕΦΑΛΑΙΟ 10  

Ι. Τέλη χαρτοσήμου (ΠΔ 28/28 Ιουλίου 1931, ΦΕΚ Α΄ 239)

Α. Εισαγωγικές Παρατηρήσεις

Β. Διακρίσεις

Γ. Απαλλαγές

Δ. Υποκειμενικές απαλλαγές

Ε. Απαλλαγές από Πάγια Τέλη

ΣΤ. Άγιον Όρος

ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ

ΑΛΦΑΒΗΤΙΚΟ ΕΥΡΕΤΗΡΙΟ