Η Αναβαλλόμενη Φορολογία

ΚΕΦΑΛΑΙΟ 1

Η Λογιστική και η Φορολογική Σκέψη για τον Προσδιορισμό του Οικονομικού Αποτελέσματος  

1. Η Λογιστική Προσέγγιση για τον Προσδιορισμό του Οικονομικού Αποτελέσματος Σελ. 15

1.1. Η Προσέγγιση της Διατήρησης του Κεφαλαίου Σελ. 17

1.2. Η Προσέγγιση των Συναλλαγών Σελ. 18

1.3. Η Τροποποιημένη Προσέγγιση των Συναλλαγών Σελ. 20

1.3.1. Ορισμός της Έννοιας του Εσόδου και του Εξόδου Σελ. 20

1.3.2. Χρόνος Αναγνώρισης Εσόδου και Εξόδου Σελ. 23

1.3.3. Επιμέτρηση Εσόδου και Εξόδου Σελ. 25

1.4. Η Δομή και το Περιεχόμενο των Καταστάσεων Αποτελεσμάτων Σελ. 25

1.4.1. Οντότητες και Καταστάσεις Αποτελεσμάτων Σελ. 26

1.4.2. Στοιχεία των Καταστάσεων Αποτελεσμάτων Σελ. 28

1.4.3. Εφαρμογή Σελ. 30

2. Η Φορολογική Προσέγγιση για τον Προσδιορισμό του Οικονομικού Αποτελέσματος Σελ. 34

3. Το Λογιστικό Πρόβλημα Σελ. 37

ΚΕΦΑΛΑΙΟ 2  

Το Εννοιολογικό Πλαίσιο της Αναβαλλόμενης Φορολογίας σύμφωνα με το Διεθνές Λογιστικό Πρότυπο 12  

1. Εισαγωγή στη Λογιστική και Φορολογική Βάση Σελ. 39

2. Ο Φόρος ως Υποχρέωση και ως Έξοδο: Προσωρινές και Μόνιμες Διαφορές Σελ. 42

3. Παράδειγμα Λογιστικής και Φορολογικής Βάσης Σελ. 46

4. Αναβαλλόμενη Φορολογική Απαίτηση και Αναβαλλόμενη Φορολογική Υποχρέωση Σελ. 49

5. Ειδικότερες Προϋποθέσεις Αναγνώρισης Αναβαλλόμενης Φορολογικής Απαίτησης και Αναβαλλόμενης Φορολογικής Υποχρέωσης Σελ. 51

6. Επιμέτρηση και Συμψηφισμός Αναβαλλόμενης Φορολογικής Απαίτησης και Αναβαλλόμενης Φορολογικής Υποχρέωσης Σελ. 52

7. Αναγκαίες Γνωστοποιήσεις Σελ. 53

ΚΕΦΑΛΑΙΟ 3  

Ο Αναβαλλόμενος Φόρος όπως αναδύεται από τα Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα (Ν 4308/2014) και τον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (Ν 4172/2013)  

1. Ενσώματα και Άυλα Πάγια Στοιχεία  

1.1. Απόσβεση Ενσώματων και Άυλων Πάγιων Στοιχείων Σελ. 57

1.2. Απομείωση Ενσώματων και Άυλων Πάγιων Στοιχείων Σελ. 72

2. Η Χρησιμότητα της Ανάλυσης της Παρούσας Αξίας Σελ. 80

2.1. Η Μαθηματική Έκφραση της Παρούσας Αξίας Σελ. 81

2.2. Το Πραγματικό Επιτόκιο Σελ. 83

3. Χρηματοοικονομικά Περιουσιακά Στοιχεία Σελ. 84

4. Αποθέματα και Υπηρεσίες Σελ. 85

5. Προκαταβολές Δαπανών και Λοιπά Περιουσιακά Στοιχεία Σελ. 86

6. Υποχρεώσεις Σελ. 86

6.1. Σύνδεση Σχεδίου Λογαριασμών Υποχρεώσεων με Ισολογισμό Σελ. 88

6.2. Επιμέτρηση των Υποχρεώσεων και η Αξία Εμφάνισής τους στον Ισολογισμό Σελ. 90

7. Προβλέψεις Σελ. 91

8. Επιμέτρηση Περιουσιακών Στοιχείων και Υποχρεώσεων στην Εύλογη Αξία Σελ. 102

9. Εκπιπτόμενες και μη Εκπιπτόμενες Δαπάνες Σελ. 109

10. Μεταφορά Ζημιών Σελ. 111

ΚΕΦΑΛΑΙΟ 4  

Το Κανονιστικό Πλαίσιο της Αναβαλλόμενης Φορολογίας στο πλαίσιο των ΕΛΠ  

1. Υποχρεώσεις Λογιστικών Οντοτήτων για Τήρηση Λογιστικών Βιβλίων και Αρχείων  

1.1. Λογιστικό Σύστημα και Βασικά Λογιστικά Αρχεία Σελ. 115

1.2. Τα Λογιστικά Στοιχεία (Παραστατικά, Δικαιολογητικά) Σελ. 117

1.3. Χρόνος Ενημέρωσης Λογιστικών Αρχείων (Βιβλίων) Σελ. 117

1.4. Διαφύλαξη Λογιστικών Αρχείων Σελ. 118

1.5. Τα Πρόσθετα Λογιστικά Αρχεία (Βιβλία) Σελ. 119

2. Υποχρεώσεις των Λογιστικών Οντοτήτων για Λογιστική Παρακολούθηση του Αναβαλλόμενου Φόρου και των Διαφορών μεταξύ Λογιστικής και Φορολογικής Βάσης Σελ. 119

3. Κριτική Ανάλυση των Πληροφοριακών Απαιτήσεων για την Εφαρμογή της Παρακολούθησης και της Λογιστικοποίησης της Διαφοράς μεταξύ Λογιστικής και Φορολογικής Βάσης Σελ. 127

4. Γενικά περί Λογαριασμών Σχετικών με Φόρους στο Πλαίσιο των ΕΛΠ Σελ. 131

4.1. Ο Λογαριασμός "39. Αναβαλλόμενοι Φόροι Ενεργητικού" Σελ. 132

4.2. Ο Λογαριασμός "54. Υποχρεώσεις από Φόρους και Τέλη" Σελ. 133

4.3. Ο Λογαριασμός "59. Αναβαλλόμενοι Φόροι Παθητικού" Σελ. 134

4.4. Οι Φόροι ως Έξοδα Σελ. 135

4.5. Φόροι ως Έσοδα Σελ. 135

ΚΕΦΑΛΑΙΟ 5  

Ειδικά Θέματα Αναβαλλόμενης Φορολογίας στο Πλαίσιο των ΕΛΠ  

1. Αναβαλλόμενη Φορολογία και Ενοποιημένες Χρηματοοικονομικές Καταστάσεις Σελ. 137

1.1. Η Ενοποίηση των Χρηματοοικονομικών Καταστάσεων με τη Μέθοδο της Ολικής Ενοποίησης και η Αναβαλλόμενη Φορολογία Σελ. 138

1.2. Η Ενοποίηση των Χρηματοοικονομικών Καταστάσεων με τη Μέθοδο της Καθαρής Θέσης και η Αναβαλλόμενη Φορολογία Σελ. 144

2. Αναβαλλόμενη Φορολογία και Χρηματοδοτική Μίσθωση Σελ. 150

3. Αναβαλλόμενη Φορολογία και Συναλλαγματικές Ισοτιμίες Σελ. 161

ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ Α  

Απόσπασμα Ν 4308/2014 "Eλληνικά Λογιστικά Πρότυπα, συναφείς ρυθμίσεις και άλλες διατάξεις" (ΦΕΚ ΑΑ 251/24.11.2014)  

ΚΕΦΑΛΑΙΟ 1 - Πεδίο εφαρμογής και κατηγορίες οντοτήτων βάσει μεγέθους  

Άρθρο 1 - Πεδίο εφαρμογής Σελ. 165

Άρθρο 2 - Καθορισμός μεγέθους οντοτήτων Σελ. 167

ΚΕΦΑΛΑΙΟ 2 - Λογιστικά Αρχεία Σελ. 166

ΚΕΦΑΛΑΙΟ 3 - Παραστατικά Πωλήσεων Σελ. 166

ΚΕΦΑΛΑΙΟ 4 - Αρχές Σύνταξης Χρηματοοικονομικών Καταστάσεων Σελ. 169

ΚΕΦΑΛΑΙΟ 5 - Κανόνες Επιμέτρησης  

Άρθρο 23 - Κρατικές επιχορηγήσεις και αναβαλλόμενοι φόροι Σελ. 169

ΚΕΦΑΛΑΙΟ 6 - Προσάρτημα (Σημειώσεις) και Απαλλαγές Σελ. 170

ΚΕΦΑΛΑΙΟ 7 - Ενοποιημένες Χρηματοοικονομικές Καταστάσεις Σελ. 171

ΚΕΦΑΛΑΙΟ 8 - Πρώτη Εφαρμογή και Μεταβατικές Διατάξεις Σελ. 171

ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ Β  

Θέματα Επιμέτρησης Περιουσιακών Στοιχείων και Υποχρεώσεων στο πλαίσιο Εφαρμογής των ΕΛΠ  

1. Απομείωση Περιουσιακών Στοιχείων Σελ. 175

1.1. Χρόνος Διεξαγωγής Ελέγχου Απομείωσης Σελ. 176

1.2. Στάδια Ελέγχου Απομείωσης Σελ. 176

1.3. Αναστροφή Ζημίας Απομείωσης Σελ. 178

2. Επιμέτρηση Περιουσιακών Στοιχείων στην Εύλογη Αξία Σελ. 180

2.1. Θετική Αξία Αναπροσαρμογής Σελ. 181

2.2. Αρνητική Αξία Αναπροσαρμογής Σελ. 182

2.3. Χρόνος και Τρόπος Επανεκτίμησης Εύλογης Αξίας Σελ. 184

ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ Γ  

ΠΟΛ. σχετικές με το Ν 4172/2013 Σελ. 187

ΑΛΦΑΒΗΤΙΚΟ ΕΥΡΕΤΗΡΙΟ Σελ. 195