ΕΜΜΕΣΕΣ ΤΕΧΝΙΚΕΣ ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΥ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΑΣ ΥΛΗΣ

Προλογικό σημείωμα Σελ. VII

ΚΕΦΑΛΑΙΟ 1 Εισαγωγική προσέγγιση στην έννοια και στις μεθόδους προσδιορισμού πλασματικού εισοδήματος - Συγκριτική επισκόπηση ισχυουσών και προϊσχυσασών μεθόδων - Ερμηνευτικά και συνταγματικά ζητήματα

I. Το εισόδημα ως αντικείμενο του φόρου Σελ. 1

II. Πραγματικό και πλασματικό εισόδημα Σελ. 3

Πραγματικό και πλασματικό εισόδημα - Εξωλογιστικός, αντικειμενικός, τεκμαρτός και ειδικός προσδιορισμός εισοδήματος Σελ. 3

ΙΙΙ. Πραγματικό εισόδημα Σελ. 6

A. Λογιστικός προσδιορισμός εισοδήματος Ν 2238/1994 Σελ. 6

Β. Λογιστικός προσδιορισμός εισοδήματος Ν 4172/2013 Σελ. 10

1. Προσδιορισμός του εισοδήματος κερδών από επιχειρηματική δραστηριότητα Σελ. 10

2. Ακαθάριστο και καθαρό εισόδημα Σελ. 12

3. Υπολογισμός των κερδών από επιχειρηματική δραστηριότητα Σελ. 12

IV. Πλασματικό εισόδημα Σελ. 15

A. Εξωλογιστικός προσδιορισμός Σελ. 15

1. Εξωλογιστικός προσδιορισμός του εισοδήματος Σελ. 15

2. Προϋποθέσεις διενέργειας εξωλογιστικού προσδιορισμού Σελ. 16

i. Ανεπάρκεια - Τυπική βάση Σελ. 16

ii. Ανακρίβεια - Τυπική βάση Σελ. 18

3. Προσδιορισμός ακαθάριστων εσόδων Σελ. 19

4. Προσδιορισμός του καθαρού εισοδήματος Σελ. 20

Β. Εξωλογιστικός προσδιορισμός και έμμεσες τεχνικές Σελ. 21

Γ. Τεκμαρτός (εναλλακτικός) προσδιορισμός Σελ. 30

1. Έννοια του τεκμαρτού εισοδήματος Σελ. 30

2. Έννοια τεκμηρίου Σελ. 31

3. Είδη τεκμηρίων Σελ. 32

i. Τεκμήρια χρηματικής καταβολής Σελ. 32

ii. Τεκμήρια διαβιώσεως Σελ. 34

4. Συνταγματικότητα των τεκμηρίων Σελ. 35

5. Εφαρμογή των τεκμηρίων μόνον επί φυσικών προσώπων Σελ. 35

6. Μη εφαρμογή τεκμηρίων επί προσώπων που δεν αποτελούν υποκείμενα του φόρου στην Ελλάδα Σελ. 36

7. Λειτουργία του τεκμαρτού προσδιορισμού σε οικογενειακό επίπεδο Σελ. 37

8. Αναστολή του τεκμηρίου Σελ. 37

9. Κάλυψη του τεκμηρίου Σελ. 38

10. Κατάστρωση της λογικής του τεκμαρτού προσδιορισμού του εισοδήματος Σελ. 41

Δ. Τεκμήρια και έμμεσες τεχνικές Σελ. 41

Ε. Προσαύξηση περιουσίας Σελ. 43

Στ. Προσαύξηση περιουσίας και έμμεσες τεχνικές Σελ. 66

ΚΕΦΑΛΑΙΟ 2 Ερμηνεία των διατάξεων για τις έμμεσες τεχνικές και λογιστική αντιμετώπισή τους

I. Η ιστορική διαδρομή των μεθόδων έμμεσου προσδιορισμού φορολογητέας ύλης στην ελληνική έννομη τάξη Σελ. 69

A. Νόμος 4038/2012 Σελ. 69

1. Νομοθεσία Σελ. 69

2. Αιτιολογική Έκθεση Σελ. 70

3. Έκθεση Επιστημονικής Υπηρεσίας Βουλής Σελ. 70

4. Συζητήσεις στην Ολομέλεια της Βουλής Σελ. 73

5. Παρατηρήσεις Σελ. 74

Β. Νόμος 4079/2012 Σελ. 76

1. Νομοθεσία Σελ. 76

2. Αιτιολογική Έκθεση Σελ. 77

3. Συζητήσεις στην Ολομέλεια Σελ. 77

4. Παρατηρήσεις Σελ. 78

Γ. Νόμος 4174/2013 Σελ. 80

1. Νομοθεσία Σελ. 80

2. Έκθεση Επιστημονικής Υπηρεσίας Βουλής Σελ. 80

3. Συζητήσεις στην Ολομέλεια Σελ. 82

ΙΙ. Οι έμμεσες μέθοδοι προσδιορισμού της φορολογητέα ύλης Σελ. 83

Α. Νομική φύση Σελ. 84

Β. Οι έμμεσοι μέθοδοι και ο τρόπος προσδιορισμού φόρου Σελ. 86

ΙΙΙ. Η διάταξη του άρθρου 28 του Ν 4172/2013, ως θέτουσα τις προϋποθέσεις εφαρμογής της διάταξης του άρθρου 27 του Ν 4174/2013 Σελ. 87

Α. Η ιστορική εξέλιξη της διάταξης Σελ. 87

Β. Ερμηνευτικά σχόλια Σελ. 88

Γ. Παρατηρήσεις Σελ. 90

IV. Η εξουσιοδοτική διάταξη Σελ. 96

V. Οι κανονιστικές αποφάσεις εφαρμογής των μεθόδων έμμεσου προσδιορισμού της φορολογητέας ύλης Σελ. 99

Α. Οι έμμεσοι μέθοδοι των περιπτώσεων β’, γ’ και ε’ της παραγράφου 1 του άρθρου 27 Ν 4174/2013 Σελ. 100

Πεδίο εφαρμογής Σελ. 100

1. Η Μέθοδος Ανάλυσης Ρευστότητας Σελ. 102

i. Η μέθοδος Σελ. 102

ii. Ερμηνευτικά σχόλια Σελ. 102

iii. Παρατηρήσεις Σελ. 105

iv. Αποφάσεις επί Ενδικοφανών Προσφυγών Σελ. 110

v. Σχηματική απεικόνιση Σελ. 117

vi. Λογιστική αντιμετώπιση Σελ. 121

2. Η Μέθοδος Καθαρής Θέσης Σελ. 125

i. Η μέθοδος Σελ. 125

ii. Ερμηνευτικά σχόλια Σελ. 126

iii. Παρατηρήσεις Σελ. 129

iv. Σχηματική απεικόνιση Σελ. 132

v. Λογιστική αντιμετώπιση Σελ. 136

3. Η Μέθοδος Τραπεζικών Καταθέσεων και Δαπανών σε Μετρητά Σελ. 140

i. Η μέθοδος Σελ. 140

ii. Ερμηνευτικά σχόλια Σελ. 141

iii. Παρατηρήσεις Σελ. 142

iv. Σχηματική απεικόνιση Σελ. 145

v. Λογιστική αντιμετώπιση Σελ. 149

4. Επί των λοιπών ρυθμίσεων της υπ’ αριθμ. ΠΟΛ.1050/2014 απόφασης Σελ. 152

i. Περί του ορισμού των «δαπανών» (άρθρο 2 της ΠΟΛ. 1050/2014) Σελ. 152

ii. Περί της αιτιολογίας της απόφασης αναγωγής στις μεθόδους έμμεσου προσδιορισμού φορολογητέας ύλης των περ. β’, γ’ και ε’ της παρ. 1 του άρθρου 27 του Ν 4174/2013 (άρθρο 5 της ΠΟΛ. 1050/2014) Σελ. 153

iii. Περί της επίκλησης των «μετρητών» στις μεθόδους έμμεσου προσδιορισμού φορολογητέας ύλης των περ. β’, γ’ και ε’ της παρ.1 του άρθρου 27 του Ν 4174/2013 (άρθρο 7 της ΠΟΛ. 1050/2014). Σελ. 156

iv. Περί της κατανομής της φορολογητέας ύλης στις μεθόδους έμμεσου προσδιορισμού φορολογητέας ύλης των περ. β’, γ’ και ε’ της παρ.1 του άρθρου 27 του Ν 4174/2013 (άρθρο 8 της ΠΟΛ. 1050/2014) Σελ. 159

v. Περί του προσδιορισμού της φορολογητέας ύλης στις μεθόδους έμμεσου προσδιορισμού φορολογητέας ύλης των περ. β’, γ’ και ε’ της παρ.1 του άρθρου 27 του Ν 4174/2013 (άρθρο 9 της ΠΟΛ. 1050/2014) Σελ. 161

vi. Περί του προσδιορισμού ακαθαρίστου εισοδήματος/συνολικών εσόδων στις μεθόδους έμμεσου προσδιορισμού φορολογητέας ύλης των περ. β’, γ’ και ε’ της παρ.1 του άρθρου 27 του Ν 4174/2013 (άρθρο 10 της ΠΟΛ. 1050/2014) Σελ. 164

vii. Η προβληματική των κανόνων απόδειξης στις μεθόδους έμμεσου προσδιορισμού φορολογητέας ύλης των περ. β’, γ’ και ε’ της παρ. 1 του άρθρου 27 του Ν 4174/2013 (άρθρο 11 της ΠΟΛ. 1050/2014) Σελ. 166

Β. Οι έμμεσοι μέθοδοι των περιπτώσεων α΄ και δ’ της παραγράφου 1 του άρθρου 27 Ν 4174/2013 Σελ. 169

Πεδίο εφαρμογής - Φιλοσοφία Σελ. 169

1. Η Μέθοδος της Αρχής των Αναλογιών Σελ. 172

i. Η μέθοδος Σελ. 172

ii. Ερμηνευτικά σχόλια Σελ. 173

iii. Παρατηρήσεις Σελ. 179

iv. Σχηματική απεικόνιση Σελ. 181

v. Λογιστικό παράδειγμα Σελ. 183

2. Η Μέθοδος της Σχέσης Τιμής Πώλησης προς το Συνολικό Όγκο Κύκλου Εργασιών Σελ. 186

i. Η μέθοδος Σελ. 186

ii. Ερμηνευτικά σχόλια Σελ. 186

iii. Παρατηρήσεις Σελ. 189

iv. Σχηματική απεικόνιση Σελ. 190

v. Λογιστικό παράδειγμα Σελ. 192

3. Επί των λοιπών ρυθμίσεων της υπ’ αριθμ. Α 1008/2020 απόφασης του Διοικητή της ΑΑΔΕ Σελ. 193

i. Περί της αιτιολόγησης της αποφάσεως υπαγωγής στις μεθόδους έμμεσου προσδιορισμού φορολογητέας ύλης α΄ και δ΄ της παρ. 1 του άρθρου 27 του Ν 4173/2014 (άρθρο 3 της Α1008/2020) Σελ. 194

ii. Ο τρόπος προσδιορισμού της φορολογητέας ύλης στις μεθόδους έμμεσου προσδιορισμού φορολογητέας ύλης α΄ και δ΄ της παρ. 1 του άρθρου 27 του Ν 4173/2014 (άρθρο 6 της Α1008/2020) Σελ. 194

iii. Η εφαρμογή των μεθόδων έμμεσου προσδιορισμού φορολογητέας ύλης α΄ και δ΄ της παρ. 1 του άρθρου 27 του Ν 4173/2014 στα λοιπά φορολογικά αντικείμενα (άρθρο 7 της Α1008/2020) Σελ. 196

Eπίμετρον Σελ. 197

Πηγές

Α. Βιβλιογραφία Σελ. 199

Β. Διπλωματικές Εργασίες Σελ. 201

Αλφαβητικό ευρετήριο Σελ. 203