ΛΟΓΙΣΤΙΚΕΣ ΕΡΓΑΣΙΕΣ ΓΙΑ ΤΟ ΚΛΕΙΣΙΜΟ ΤΗΣ ΧΡΗΣΗΣ

Πρόλογος Σελ. IX

I. ΕΙΣΑΓΩΓΗ

1. Οι οικονομικές καταστάσεις γενικού σκοπού Σελ. 1

2. Οι ατομικές οικονομικές καταστάσεις Σελ. 2

3. Ποιοτικά χαρακτηριστικά των οικονομικών καταστάσεων Σελ. 4

3.1. Οι γενικές αρχές Σελ. 4

Παράδειγμα 1Σελ. 5

Παράδειγμα 2Σελ. 6

3.2. Διεθνή Πρότυπα Χρηματοοικονομικής Αναφοράς Σελ. 9

Παράδειγμα ερμηνευτικής καθοδήγησης από τα Δ.Π.Χ.Α. Σελ. 9

3.3. Βασικές διαφορές μεταξύ Ε.Λ.Π. και Δ.Π.Χ.Α./Δ.Λ.Π. Σελ. 10

3.4. Μεταγενέστερα της ημερομηνίας αναφοράς γεγονότα Σελ. 13

3.5. Γενικές αρχές των Ε.Λ.Π. και του Ε.Γ.Λ.Σ. Σελ. 14

4. Υπόχρεοι κατάρτισης οικονομικών καταστάσεων Σελ. 16

Παραδείγματα εφαρμογής ή μη των Ελληνικών Λογιστικών Προτύπων Σελ. 18

5. Η έννοια της οντότητας Σελ. 19

6. Κατηγορίες οντοτήτων Σελ. 19

6.1. Κριτήρια μεγέθους του άρθρου 2 Σελ. 23

Παράδειγμα εφαρμογής κριτηρίων μεγέθους Σελ. 23

Παράδειγμα 1 κατηγοριοποίησης οντότητας με αλλαγή νομικού τύπου ή ιδιοκτησίας Σελ. 24

Παράδειγμα 2 κατηγοριοποίησης οντότητας με αλλαγή νομικού τύπου ή ιδιοκτησίας Σελ. 24

6.2. Κύκλος εργασιών Σελ. 24

6.3. Μέσος όρος προσωπικού Σελ. 25

Παράδειγμα υπολογισμού μέσου όρου προσωπικού Σελ. 25

6.4. Oι προσωπικές εταιρείες σύμφωνα με την εμπορική νομοθεσία Σελ. 26

6.5. Η πρώτη εφαρμογή των ΕΛΠ για τις προσωπικές εταιρείες - πολύ μικρές οντότητες (άρθρο 1 παρ. 2γ Ν 4308/2014)

Σελ. 26

6.6. Προαιρετικές απαλλαγές των προσωπικών εταιρειών πολύ μικρών οντοτήτων (άρθρο 1 παρ. 2γ Ν 4308/2014)

σύμφωνα με τα ΕΛΠ Σελ. 27

6.7. Υποχρεωτικές απαλλαγές των προσωπικών εταιρειών πολύ μικρών οντοτήτων (άρθρο 1 παρ. 2γ Ν 4308/2014)

σύμφωνα με τα ΕΛΠ Σελ. 29

II. ΤΡΟΠΟΣ ΠΑΡΑΚΟΛΟΥΘΗΣΗΣ ΚΑΙ ΚΑΤΑΓΡΑΦΗΣ ΤΩΝ ΣΥΝΑΛΛΑΓΩΝ ΤΩΝ ΟΝΤΟΤΗΤΩΝ

1. Λογιστικά αρχεία Σελ. 33

Παράδειγμα (προτεινόμενο υπόδειγμα Μητρώου Παγίων) Σελ. 38

1.1. Αξιοπιστία λογιστικού συστήματος Σελ. 40

1.2. Τεκμηρίωση συναλλαγών Σελ. 41

1.3. Διακίνηση Σελ. 42

1.4. Ενημέρωση των λογιστικών αρχείων Σελ. 43

1.5. Χρόνος κατάρτισης των χρηματοοικονομικών καταστάσεων Σελ. 45

1.6. Διαφύλαξη λογιστικών αρχείων Σελ. 45

2. Προτεινόμενο από τα Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα Σχέδιο Λογαριασμών Σελ. 45

3. Λογιστική και φορολογική βάση Σελ. 47

Παράδειγμα παρακολούθησης λογιστικής και φορολογικής βάσης Σελ. 48

3.1. Υπολογισμοί χωρίς λογισμό αναβαλλόμενου φόρου Σελ. 49

3.2. Υπολογισμοί με λογισμό αναβαλλόμενου φόρου (φορολογικός συντελεστής 26%) Σελ. 49

3.3. Διαφορές μεταξύ λογιστικής και φορολογικής βάσης Σελ. 51

3.3.1. Προσωρινές διαφορές Σελ. 51

Παράδειγμα προσωρινής διαφοράς περιουσιακών στοιχείων (1) Σελ. 51

Παράδειγμα προσωρινής διαφοράς περιουσιακών στοιχείων (2) Σελ. 51

Παράδειγμα προσωρινής διαφοράς υποχρεώσεων Σελ. 52

3.3.2. Μόνιμες διαφορές Σελ. 52

Παράδειγμα - Μόνιμες διαφορές Σελ. 52

Παράδειγμα - Διάκριση προσωρινών και μόνιμων διαφορών Σελ. 53

Παράδειγμα - Μηδενισμός προσωρινής διαφοράς περιουσιακού στοιχείου Σελ. 55

4. Αρχή του Δεδουλευμένου Σελ. 56

Παράδειγμα - Αρχή του δεδουλευμένου Σελ. 56

5. Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα και Ελληνικό Γενικό Λογιστικό Σχέδιο Σελ. 57

III. ΜΕΤΑΓΕΝΕΣΤΕΡΗ ΕΠΙΜΕΤΡΗΣΗ (ΑΠΟΤΙΜΗΣΗ) ΤΩΝ ΠΕΡΙΟΥΣΙΑΚΩΝ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ ΚΑΙ ΤΩΝ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΩΝ

1. Εγγραφές τέλους χρήσης Σελ. 75

2. Επιμέτρηση ενσώματων παγίων περιουσιακών στοιχείων Σελ. 76

Παράδειγμα κόστους αποκατάστασης περιβάλλοντος και κόστους απομάκρυνσης του περιουσιακού στοιχείου

Σελ. 77

2.1. Μεταγενέστερη επιμέτρηση Σελ. 78

Παράδειγμα ανέγερσης ακινήτου σε οικόπεδο τρίτων Σελ. 80

Παράδειγμα κεφαλαιοποίησης τόκων Σελ. 83

Παράδειγμα υπολογισμού τόκων προς κεφαλαιοποίηση Σελ. 84

Παράδειγμα χρηματοδοτικής μίσθωσης από την πλευρά του μισθωτή (Λογιστική οδηγία ΕΛΤΕ παρ.18.5.4) Σελ. 87

Παράδειγμα εκμισθωτή - εμπόρου Σελ. 90

2.2. Πώληση με επαναμίσθωση Σελ. 91

Παράδειγμα πώλησης παγίου με επαναμίσθωση (Λογιστική οδηγία ΕΛΤΕ παρ.18.5.7) Σελ. 92

Παράδειγμα χρηματοδοτικής μίσθωσης Σελ. 96

3. Επιμέτρηση ασώματων παγίων περιουσιακών στοιχείων Σελ. 98

Παράδειγμα αναγνώρισης ασώματου πάγιου περιουσιακού στοιχείου Σελ. 99

Παράδειγμα απόκτησης ποδοσφαιριστή Σελ. 100

4. Ωφέλιμη ζωή, υπολειμματική αξία και αποσβεστέα αξία, αποσβέσεις Σελ. 101

Παράδειγμα υπολογισμού αποσβέσεων Σελ. 102

Παράδειγμα υπολογισμού αποσβέσεων με επανεκτίμηση ωφέλιμης ζωής και υπολειμματικής αξίας Σελ. 104

Παράδειγμα μητρώου παγίων με διαφορετικές λογιστικές και φορολογικές αποσβέσεις Σελ. 105

5. Απομείωση ενσώματων και ασώματων παγίων περιουσιακών στοιχείων Σελ. 106

Παράδειγμα υπολογισμού απομείωσης Σελ. 107

Παράδειγμα 1 απομείωσης μόνιμου χαρακτήρα Σελ. 108

Παράδειγμα 2 απομείωσης μόνιμου χαρακτήρα Σελ. 109

Παράδειγμα απομείωσης και αναστροφής Σελ. 109

6. Χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία Σελ. 110

7. Επιμέτρηση χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων Σελ. 111

Παράδειγμα αρχικής αναγνώρισης χρηματοοικονομικού περιουσιακού στοιχείου Σελ. 111

Παράδειγμα έντοκου χρηματοοικονομικού περιουσιακού στοιχείου Σελ. 112

Παράδειγμα προσδιορισμού λογιστικής αξίας με το αποσβέσιμο κόστος (Λογιστική Οδηγία ΕΛΤΕ παρ. 19.3.2) Σελ. 113

Παράδειγμα μεταγενέστερης επιμέτρησης χρηματοοικονομικού περιουσιακού στοιχείου Σελ. 115

Παράδειγμα απομείωσης απαιτήσεων από πελάτη Σελ. 117

Παράδειγμα ταξινόμησης χρηματοοικονομικού περιουσιακού στοιχείου Σελ. 119

8. Προκαταβολές και λοιπά μη χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία Σελ. 120

Παράδειγμα Σελ. 120

9. Επιμέτρηση αποθεμάτων Σελ. 120

Παράδειγμα μεταγενέστερης επιμέτρησης αποθεμάτων Σελ. 123

9.1. Τελικό απόθεμα Σελ. 125

Παράδειγμα - Η μέθοδος της λιανικής τιμής (retail method) (Πολ. 1003/31.12.2014 παρ. 4.4.1, Παράδειγμα 4.4.1)

Σελ. 125

Παράδειγμα - Χρήση στατιστικών μεθόδων προσδιορισμού της ποσότητας αποθεμάτων (Πολ. 1003/31.12.2014 παρ.

4.4.2, Παράδειγμα 4.4.2) Σελ. 126

Παράδειγμα - Προσεγγιστικές τεχνικές σε παρεμφερή αποθέματα (Πολ. 1003/31.12.2014 παρ. 4.4.3, Παράδειγμα 4.4.3)

Σελ. 126

10. Επιμέτρηση χρηματοοικονομικών υποχρεώσεων Σελ. 127

Παράδειγμα 1 αναγνώρισης χρηματοοικονομικής υποχρέωσης Σελ. 127

Παράδειγμα 2 αναγνώρισης χρηματοοικονομικής υποχρέωσης Σελ. 128

Παράδειγμα τροποποίησης όρων υφιστάμενης υποχρέωσης Σελ. 130

10.1. Μερική διαγραφή τραπεζικού δανείου Σελ. 130

Παράδειγμα απομείωσης τραπεζικού δανείου Σελ. 134

Παράδειγμα σύνθετου χρηματοοικονομικού εργαλείου - υποχρέωσης Σελ. 137

11. Προβλέψεις για αποζημίωση προσωπικού Σελ. 139

Παράδειγμα πρόβλεψης αποζημίωσης προσωπικού (Αναγνώριση των αναλογιστικών κερδών και ζημιών κατευθείαν στα

αποτελέσματα εις νέον) Σελ. 140

Παράδειγμα λογιστικής προβλέψεων για παροχές σε εργαζομένους (Λογιστική οδηγία, ΕΛΤΕ παρ. 22.14.1) Σελ. 141

Παράδειγμα διενέργειας λογιστικών εγγραφών (Λογιστική οδηγία, ΕΛΤΕ παρ. 22.14.2) Σελ. 143

12. Λοιπές προβλέψεις Σελ. 145

Παράδειγμα αναγνώρισης πρόβλεψηςΣελ. 146

13. Κρατικές επιχορηγήσεις Σελ. 147

Παράδειγμα επιχορήγησης περιουσιακού στοιχείου που δεν υπόκειται σε απόσβεση Σελ. 148

13.1. Κρατικές επιχορηγήσεις σύμφωνα με τον Ν 3299/2004 Σελ. 148

Παράδειγμα αφορολόγητου αποθεματικού Σελ. 150

Παράδειγμα επιχορήγησης εξόδου Σελ. 151

Παράδειγμα επιχορήγησης περιουσιακού στοιχείου Σελ. 152

14. Αναβαλλόμενη φορολογίαΣελ. 154

Παράδειγμα αναγνώρισης αναβαλλόμενης φορολογικής υποχρέωσης Σελ. 155

Παράδειγμα αναβαλλόμενης φορολογικής απαίτησης Σελ. 156

Παράδειγμα λογιστικής τακτοποίησης ετεροχρονισμού φόρου εισοδήματος με την αναβαλλόμενη φορολογία Σελ. 157

Παράδειγμα αναγνώρισης του αναβαλλόμενου φόρου στην καθαρή θέση Σελ. 159

Παράδειγμα μεταβολής φορολογικού συντελεστή Σελ. 161

15. Έσοδα, έξοδα, κέρδη και ζημιές Σελ. 162

Παράδειγμα αναγνώρισης εσόδου με την μέθοδο ποσοστού ολοκλήρωσης Σελ. 164

Παράδειγμα αναθεώρησης του συμβατικού τιμήματος Σελ. 165

Παράδειγμα κατασκευαστικού συμβολαίου Σελ. 166

16. Αυτοτέλεια των χρήσεων Σελ. 170

Παράδειγμα για την αρχή αυτοτέλειας των χρήσεων Σελ. 171

17. Στοιχεία της καθαρής θέσης Σελ. 171

Παράδειγμα παρουσίασης οφειλόμενου κεφαλαίου Σελ. 172

Παράδειγμα πραγματοποίησης κερδών από επιμέτρηση περιουσιακού στοιχείου στην εύλογη αξία Σελ. 173

18. Συναλλαγές σε ξένο νόμισμα Σελ. 175

Παράδειγμα συναλλαγματικών διαφορών από νομισματικά περιουσιακά στοιχεία Σελ. 176

Παράδειγμα επένδυσης σε αλλοδαπή δραστηριότητα Σελ. 178

19. Λογιστικές πολιτικές και λογιστικές εκτιμήσεις Σελ. 179

19.1. Η προσέγγιση των Διεθνών Λογιστικών Προτύπων Σελ. 180

19.2. Η προσέγγιση των Ελληνικών Λογιστικών Προτύπων Σελ. 181

Παραδείγματα λογιστικής εκτίμησης Σελ. 182

Παράδειγμα μεταβολής λογιστικής εκτίμησης Σελ. 183

19.3. Ιστορικό κόστος και εύλογη αξία Σελ. 183

20. Διόρθωση λαθών σε δημοσιοποιημένες οικονομικές καταστάσεις Σελ. 185

20.1. Η προσέγγιση των Διεθνών Λογιστικών Προτύπων Σελ. 186

Παράδειγμα 1 διόρθωσης λάθους Σελ. 186

Παράδειγμα 2 διόρθωσης λάθους Σελ. 189

21. Ενδεικτικές εγγραφές κλεισίματος χρήσης με το προτεινόμενο από τα Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα Λογιστικό Σχέδιο

Σελ. 190

22. Η διάθεση των κερδών Σελ. 202

22.1. Οι ισχύουσες διατάξεις βάσει του ΚΝ 2190/1920 Σελ. 202

22.2. Τα Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα και η αντιμετώπιση της διανομής των κερδών Σελ. 203

22.3. Η διαφοροποίηση σε σχέση με το ΕΓΛΣ Σελ. 205

Παράδειγμα Σελ. 206

23. Λογιστικοί χειρισμοί κατά το κλείσιμο της λογιστικής χρήσης σε οντότητες με διπλογραφικά βιβλίαΣελ. 210

23.1. Κατηγορίες οντοτήτων, σε σχέση με την Ευρωπαϊκή Οδηγία Σελ. 210

23.2. Οντότητες που εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής της Ευρωπαϊκής Οδηγίας Σελ. 211

23.3. Εφαρμογή: Λογιστικές εγγραφές τέλους χρήσης Σελ. 211

IV. ΠΡΑΚΤΙΚΗ ΕΦΑΡΜΟΓΗ ΤΩΝ ΕΛΛΗΝΙΚΩΝ ΛΟΓΙΣΤΙΚΩΝ ΠΡΟΤΥΠΩΝ

1. Πρακτικό παράδειγμα κατάρτισης ταμειακών ροών Σελ. 223

1.1. Η ερμηνευτική καθοδήγηση από τα Διεθνή Πρότυπα Χρηματοοικονομικής Αναφοράς (Δ.Π.Χ.Α.) Σελ. 223

1.2. Τα πλεονεκτήματα της πληροφόρησης από τις ταμειακές ροές (παρ. 4-5, Δ.Λ.Π. 7) Σελ. 223

1.3. Ταμειακά διαθέσιμα και ισοδύναμα (παρ. 7-9, Δ.Λ.Π. 7) Σελ. 224

1.4. Λειτουργικές ταμειακές ροές (παρ. 13-15, Δ.Λ.Π. 7) Σελ. 224

1.5. Επενδυτικές ταμειακές ροές (παρ. 16, Δ.Λ.Π. 7) Σελ. 225

1.6. Χρηματοδοτικές ταμειακές ροές (παρ. 17, Δ.Λ.Π. 7) Σελ. 226

1.7. Μη ταμειακές συναλλαγές (παρ. 43, Δ.Λ.Π. 7) Σελ. 226

Παράδειγμα κατάρτισης ταμειακών ροών Σελ. 226

2. Μεταγενέστερα της ημερομηνίας αναφοράς γεγονότα Σελ. 236

2.1. Η προσέγγιση των Διεθνών Λογιστικών Προτύπων Σελ. 236

Παραδείγματα διορθωτικών γεγονότων Σελ. 236

Παραδείγματα μη διορθωτικών γεγονότων Σελ. 237

3. Λογιστικές και λοιπές χρηματοοικονομικές πληροφορίες που απαιτούνται για την κατάρτιση του προσαρτήματος

Σελ. 237

Παράδειγμα πίνακα ενσώματων και άυλων πάγιων περιουσιακών στοιχείων Σελ. 240

Παράδειγμα απαιτούμενων πληροφοριών για τα περιουσιακά στοιχεία που παρακολουθούνται στην εύλογη αξία

Σελ. 245

Παράδειγμα γνωστοποιήσεων αναβαλλόμενης φορολογίας Σελ. 247

Παράδειγμα ανάλυσης κύκλου εργασιών Σελ. 248

Παράδειγμα γνωστοποιήσεων συναλλαγών με συνδεδεμένα μέρη Σελ. 249

4. Παράδειγμα εργασιών κλεισίματος οντότητας που τηρεί το Ελληνικό Γενικό Λογιστικό Σχέδιο και καταρτίζει

χρηματοοικονομικές καταστάσεις σύμφωνα με τα ΕΛΠ Σελ. 250

V. ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ

1. Σχέδιο Λογαριασμών των ΕΛΠ Σελ. 263

2. Υποδείγματα των ατομικών χρηματοοικονομικών καταστάσεων των ΕΛΠ Σελ. 280

3. Σύνδεση σχεδίου λογαριασμών και χρηματοοικονομικών καταστάσεων Σελ. 294

4. Εύλογη αξία Σελ. 311

Παράδειγμα αναπροσαρμογής σε εύλογη αξία της αξίας κτήσης και των σωρευμένων αποσβέσεων

ιδιοχρησιμοποιούμενου ακινήτου Σελ. 313

Παράδειγμα μεταγενέστερης επιμέτρησης ιδιοχρησιμοποιούμενου ακινήτου σε εύλογη αξία Σελ. 314

Παράδειγμα διαθέσιμου για πώληση χρηματοοικονομικού στοιχείου Σελ. 317

Παράδειγμα απομείωσης διαθεσίμου για πώληση χρηματοοικονομικού στοιχείου Σελ. 318

Παράδειγμα 1 αναστροφής απομείωσης διαθεσίμου για πώληση χρηματοοικονομικού στοιχείου Σελ. 320

Παράδειγμα 2 αναστροφής απομείωσης διαθεσίμου για πώληση χρηματοοικονομικού στοιχείου Σελ. 321

Παράδειγμα επιμέτρησης σε εύλογη αξία εμπορικού χαρτοφυλακίου Σελ. 323

Παράδειγμα αξιών παραγώγου Σελ. 325

Παραδείγματα παράγωγων τίτλων Σελ. 325

Παράδειγμα αντιστάθμισης εύλογης αξίας Σελ. 327

Παραδείγματα αντιστάθμισης Σελ. 328

Παραδείγματα αντιστάθμισης ταμειακών ροών Σελ. 329

4.1. Εύλογη αξία των χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεωνΣελ. 330

4.2. Μεταφορά χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων μεταξύ επιμέρους κατηγοριών Σελ. 330

Βιβλιογραφία και πηγές Σελ. 333

Αλφαβητικό ευρετήριο Σελ. 335