ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΔΙΚΗΓΟΡΩΝ

Σγουρινάκης Νικ./Στεφανής Λ.(Λογιστές - Φοροτεχνικοί)

Έτος Έκδοσης: 2022

Αρ. Σελίδων: 256

37,00 €

33,30 € Έκπτωση 10%

με ΦΠΑ

Ασφαλείς τρόποι πληρωμής online αγορών

Τρόποι Αποστολής προιόντων

ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΑ

ΠΡΟΛΟΓΟΣVII

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α

ΕΝΑΡΞΗ - ΜΕΤΑΒΟΛΗ - ΔΙΑΚΟΠΗ ΕΡΓΑΣΙΩΝ ΣΕΛΙΔΑ

Α. Έναρξη εργασιών 1

Δήλωση έναρξης εργασιών δικηγόρου 2

Β. Το έντυπο Μητρώου 4

Γ. Δήλωση έναρξης εργασιών δικηγορικής εταιρείας 4

Δ. Μεταβολή κατά την διάρκεια των εργασιών 5

1. Αλλαγή έδρας 5

2. Μεταβολή λογιστικού συστήµατος 5

3. Πραγµατοποίηση ενδοκοινοτικών συναλλαγών 6

4. Μετάταξη καθεστώτος ΦΠΑ 6

Ε. Διακοπή εργασιών 7

ΣΤ. Μεταβολή ατοµικών στοιχείων φυσικών προσώπων 8

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Β

ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ ΚΑΙ ΕΛΛΗΝΙΚΑ ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ ΠΡΟΤΥΠΑ

Α. Περιουσία και οικονομική οντότητα 9

Β. Ισολογισμός 11

Γ. Υποχρεώσεις που απορρέουν από τα ΕΛΠ (Ν 4308/2014) 12

1. Οι δικηγόροι ως οικονομικές οντότητες 12

α. Πολύ μικρές οντότητες 14

β. Μικρές οντότητες 14

γ. Μεσαίες οντότητες 15

δ. Μεγάλες οντότητες 15

2. Πολύ μικρές οντότητες βάσει κύκλου εργασιών 15

Δ. Λογιστικό σύστημα και λογιστικά αρχεία (βιβλία) 16

Ε. Τα λογιστικά στοιχεία (παραστατικά, δικαιολογητικά) 18

ΣΤ. Χρόνος ενημέρωσης λογιστικών αρχείων (βιβλίων) 21

Ζ. Διαφύλαξη των λογιστικών αρχείων 22

Η. Λοιπά λογιστικά αρχεία (βιβλία) 22

Θ. Χρηματοοικονομικές καταστάσεις 23

Ι. Γενικές αρχές σύνταξης χρηματοοικονομικών καταστάσεων 24

ΙΑ. Κανόνες επιμέτρησης - Αποτίμηση περιουσιακών στοιχείων 26

1. Πάγια περιουσιακά στοιχεία 26

2. Αποσβέσεις και απομείωση παγίων 27

α. Λογιστικές αποσβέσεις 27

β. Φορολογικές αποσβέσεις, σύμφωνα με τον ΚΦΕ (Ν 4172/2013) 30

γ. Η έννοια της απομείωσης 32

3. Χρηματοδοτική μίσθωση 33

α. Η επιχείρηση ως μισθωτής 33

β. Η επιχείρηση ως εκμισθωτής 33

4. Λειτουργική μίσθωση 34

α. Η επιχείρηση ως μισθωτής 34

β. Η επιχείρηση ως εκμισθωτής 34

5. Χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία 34

6. Αποτίμηση υποχρεώσεων 36

α. Χρηματοοικονομικές υποχρεώσεις 36

β. Μη χρηματοοικονομικές υποχρεώσεις 36

γ. Προβλέψεις 37

7. Κρατικές επιχορηγήσεις 37

8. Αναβαλλόμενοι φόροι 38

9. Στοιχεία της κατάστασης αποτελεσμάτων 38

10. Στοιχεία της καθαρής θέσης 39

11. Το προσάρτημα 39

12. Αρχές κατάρτισης του προσαρτήματος 43

13. Διασφάλιση αξιοπιστίας λογιστικού συστήματος 43

14. Απλοποιήσεις και απαλλαγές για τις πολύ μικρές οντότητες της παρ. 2 (γ) του άρθρου 1 των ΕΛΠ 44

15. Άσκηση για την συμπλήρωση της Κατάστασης Αποτελεσμάτων 52

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Γ

ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ

Α. Πηγές εισοδήματος 55

1. Εισαγωγή 55

2. Εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις 55

α. Περιπτώσεις εισοδημάτων από μισθωτή εργασία 55

i. Πάγια αντιμισθία 55

ii. Αμοιβή ασκούμενου δικηγόρου 56

iii. Δικηγόρος - οιονεί μισθωτός 56

β. Φορολογική κλίμακα εισοδήματος από μισθωτή εργασία 57

γ. Μείωση φόρου εισοδήματος από μισθωτή εργασία - Συλλογή καταναλωτικών δαπανών 58

δ. Παρακράτηση φόρου στο εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις 61

3. Εισόδημα από κεφάλαιο 62

α. Μερίσματα 62

β. Τόκοι 63

γ. Δικαιώματα 64

δ. Εισόδημα από ακίνητη περιουσία (μισθώματα) 64

i. Ανείσπρακτα μισθώματα 65

4. Εισόδημα από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου 65

α. Εισόδημα από μεταβίβαση ακίνητης περιουσίας 65

β. Εισόδημα από μεταβίβαση τίτλων 66

5. Εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα 66

α. Έννοια εισοδήματος από επιχειρηματική δραστηριότητα 66

β. Χρόνος κτήσης του εισοδήματος του δικηγόρου 67

γ. Μέρισμα δικηγόρων 68

δ. Προσδιορισμός κερδών από άσκηση επιχειρηματικής δραστηριότητας - Εκπιπτόμενες επιχειρηματικές δαπάνες 69

ε. Φορολογικές αποσβέσεις παγίων περιουσιακών στοιχείων 71

i. Εφάπαξ απόσβεση παγίου στοιχείου 72

ii. Μετάθεση χρόνου διενέργειας αποσβέσεων νέου δικηγόρου 73

στ. Προβλέψεις επισφαλών απαιτήσεων 73

i. Σχηματισμός προβλέψεων επισφαλών απαιτήσεων 73

ii. Ανάκτηση προβλέψεων επισφαλών απαιτήσεων 76

iii. Διαγραφή απαιτήσεων μικρής αξίας 77

iv. Οριστική διαγραφή απαιτήσεων στο πλαίσιο αμοιβαίας συμφωνίας ή δικαστικού συμβιβασμού 78

ζ. Μη εκπιπτόμενες επιχειρηματικές δαπάνες 78

η. Διαφορές λογιστικής και φορολογικής βάσης - Φορολογική αναμόρφωση81

i. Μόνιμες διαφορές 81

ii. Προσωρινές διαφορές 82

θ. Φορολογική κλίμακα εισοδήματος από επιχειρηματική δραστηριότητα 83

i. Ευνοϊκή φορολογική μεταχείριση νέων δικηγόρων 83

ι. Δυνατότητα μεταφοράς ζημίας 84

ια. Παρακράτηση φόρου στη δικηγορική αμοιβή 85

ιβ. Παρακράτηση φόρου σε αμοιβές που καταβάλλουν οι δικηγόροι σε ασκούντες επιχειρηματική δραστηριότητα 86

ιγ. Προκαταβολή φόρου επί των αμοιβών των δικηγόρων 87

Β. Εναλλακτικός τρόπος υπολογισμού ελάχιστης φορολογίας - Αντικειμενικές δαπάνες διαβίωσης και δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων 88

1. Γενικά 88

2. Αντικειμενικές δαπάνες και υπηρεσίες 89

α. Αντικειμενική δαπάνη κατοικίας 89

β. Αντικειμενική δαπάνη επιβατικών αυτοκινήτων ιδιωτικής χρήσης 91

γ. Αντικειμενική δαπάνη σκαφών αναψυχής ιδιωτικής χρήσης 92

δ. Αντικειμενική δαπάνη ιδιωτικών σχολείων 93

ε. Αντικειμενική δαπάνη δεξαμενών κολύμβησης 94

στ. Αντικειμενική δαπάνη οικιακών βοηθών, οδηγών αυτοκινήτων 94

ζ. Αντικειμενική δαπάνη αεροσκαφών, ελικοπτέρων, ανεμόπτερων 95

η. Ελάχιστη αντικειμενική δαπάνη διαβίωσης 95

3. Δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων 95

α. Αγορά ή χρηματοδοτική μίσθωση αυτοκινήτων, δίτροχων ή τρίτροχων οχημάτων, σκαφών αναψυχής, αεροσκαφών και κινητών πραγμάτων μεγάλης αξίας 95

β. Αγορά επιχειρήσεων ή σύσταση ή αύξηση του κεφαλαίου επιχειρήσεων ή αγορά εταιρικών μερίδων και χρεογράφων γενικώς 96

γ. Αγορά ή χρονομεριστική ή χρηματοδοτική μίσθωση ακινήτων ή ανέγερση οικοδομών ή κατασκευή δεξαμενής κολύμβησης 96

δ. Χορήγηση δανείων 96

ε. Δωρεές, γονικές παροχές ή χορηγίες 97

στ. Απόσβεση δανείων ή πιστώσεων οποιασδήποτε μορφής 97

4. Κάλυψη διαφοράς μεταξύ τεκμαρτού και πραγματικού εισοδήματος 97

α. Χρήσιμες επισημάνσεις για την ανάλωση κεφαλαίου 98

5. Περιπτώσεις μη εφαρμογής τεκμηρίων διαβίωσης και αγοράς περιουσιακών στοιχείων 99

6. Διαφορά μεταξύ τεκμαρτού και πραγματικού εισοδήματος - Υπολογισμός φόρου στο ακάλυπτο ποσό 99

Γ. Δήλωση φορολογίας εισοδήματος 100

1. Υπόχρεοι υποβολής δήλωσης 100

2. Πότε υποβάλλεται χωριστή δήλωση 101

3. Πού υποβάλλεται δήλωση 101

4. Τρόπος υποβολής δήλωσης 101

5. Υπογραφή δήλωσης από λογιστή – φοροτεχνικό 101

6. Χρόνος υποβολής δήλωσης 102

7. Αντικείμενο του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων 102

8. Περιεχόμενο δήλωσης και προσδιορισμός του φόρου 103

9. Δαπάνες που μειώνουν τον φόρο 104

10. Καταβολή του φόρου 105

11. Προκαταβολή φόρου 106

α. Μείωση προκαταβλητέου φόρου 107

β. Προκαταβολή φόρου σε περίπτωση διακοπής εργασιών 107

Δ. Ειδική εισφορά αλληλεγγύης - Τέλος επιτηδεύματος 108

1. Ειδική εισφορά αλληλεγγύης 108

α. Πού επιβάλλεται η ειδική εισφορά αλληλεγγύης 108

β. Κλίμακα ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης 109

γ. Εισοδήματα που εξαιρούνται από την ειδική εισφορά αλληλεγγύης 110

2. Τέλος επιτηδεύματος 111

α. Παύση εργασιών 112

Ε. Δικηγορικές εταιρείες 112

1. Εισαγωγή 112

2. Προσδιορισμός φορολογητέου εισοδήματος 113

3. Φορολογικός συντελεστής 113

4. Παρακράτηση φόρου στις αμοιβές που λαμβάνει η δικηγορική εταιρεία114

5. Προκαταβολή φόρου 114

6. Χρόνος και τρόπος υποβολής της δήλωσης 114

7. Καταβολή του φόρου 115

8. Δεν υπάρχει υπεραξία κατά την μεταβίβαση μεριδίου δικηγορικής εταιρείας 115

9. Διανομή κερδών 115

α. Δικηγορική εταιρεία που τηρεί απλογραφικά βιβλία 115

β. Δικηγορική εταιρεία που τηρεί διπλογραφικά βιβλία 116

10. Διευκρινίσεις σχετικά με την διανομή - κατανομή κερδών στους εταίρους - μέλη των δικηγορικών εταιρειών 116

11. Φορολογική μεταχείριση έκτακτων αμοιβών εταίρων δικηγορικών εταιρειών 117

ΣΤ. Λοιπές φορολογικές υποχρεώσεις - Υποβολή στοιχείων 118

1. Υποβολή στοιχείων για αμοιβές από μισθωτή εργασία, επιχειρηματική δραστηριότητα και εισοδημάτων από μερίσματα 118

α. Βεβαιώσεις αμοιβών από μισθωτή εργασία 118

β. Βεβαιώσεις αμοιβών από επιχειρηματική δραστηριότητα 118

γ. Βεβαίωση εισοδήματος από μερίσματα 119

2. Υποβολή κατάστασης συμφωνητικών 119

3. Υποβολή εργολαβικού δίκης 119

Ζ. Έμμεσες μέθοδοι ελέγχου - Προσαύξηση περιουσίας 119

1. Έμμεσες μέθοδοι ελέγχου 119

2. Προσαύξηση περιουσίας 122

3. Χρήσιμες επισημάνσεις για διάφορες περιπτώσεις προσαύξησης περιουσίας 122

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Δ

ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΠΟΥ ΑΦΟΡΟΥΝ ΤΗΝ ΑΠΟΔΟΣΗ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ ΠΡΟΣΤΙΘΕΜΕΝΗΣ ΑΞΙΑΣ (ΦΠΑ)

Α. Υποχρεώσεις που απορρέουν από τον ΦΠΑ (Ν 2859/2000) 127

1. Η έννοια και το αντικείμενο του φόρου 127

2. Εισροές - Εκροές, στο πλαίσιο του ΦΠΑ 128

3. Οι υποκείμενοι στον Φόρο Προστιθέμενης Αξίας 129

4. Η οικονομική δραστηριότητα 131

Β. Φορολογητέες πράξεις 132

1. Παράδοση αγαθών 2

2. Παροχή υπηρεσιών 133

3. Παράδοση ακινήτων 134

4. Εισαγωγή αγαθών 135

5. Ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών 135

Γ. Φορολογητέα αξία - Υπολογισμός του φόρου – Συντελεστές 135

1. Φορολογητέα αξία στην παράδοση αγαθών, στην ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών και στην παροχή υπηρεσιών 135

α. Οι χορηγούμενες εκπτώσεις 136

β. Οι επιστροφές πωλήσεων αγαθών, σε περίπτωση μερικής ή ολικής ακύρωσης της παράδοσής τους 138

2. Φορολογητέα αξία στην περίπτωση της αυτοπαράδοσης 138

3. Συντελεστές ΦΠΑ 139

Δ. Απαλλαγές από τον φόρο 139

1. Γενικές απαλλαγές 139

2. Απαλλαγή στο εσωτερικό της χώρας 139

Ε. Έκπτωση - Επιστροφή - Υπόχρεοι στον φόρο 143

1. Το δικαίωμα έκπτωσης του φόρου 143

2. Προσδιορισμός του εκπιπτόμενου φόρου (pro-rata) 144

Το βιβλίο «Φορολογία Δικηγόρων» αποτελεί ένα χρήσιμο βοήθημα, που ως κύριο στόχο έχει να καταστήσει ικανό τον αναγνώστη-δικηγόρο να έλθει σε επαφή και να αντιμετωπίσει με ορθολογικό τρόπο, τα φορολογικά και λογιστικά ζητήματα του κλάδου του. Τα θέματα πρακτικής εφαρμογής και τα παραδείγματα που παρατίθενται, κατά την ανάπτυξη της ύλης του βιβλίου, κατά ενότητα, κατευθύνουν προς την ορθή παρακολούθηση των φορολογικών και λογιστικών υποχρεώσεων, τόσο τους δικηγόρους, πρώην ελεύθερους επαγγελματίες, ως ασκούντες πλέον επιχειρηματική δραστηριότητα, όσο και τις διοικήσεις των δικηγορικών εταιρειών. Ταυτοχρόνως, το βιβλίο συνιστά έναν πλήρη οδηγό για τους λογιστές φοροτεχνικούς που έχουν την ευθύνη τήρησης των λογιστικών τους βιβλίων και αρχείων, ώστε να τηρούνται οι φορολογικές διατάξεις και, ασφαλώς, να εφαρμόζεται σωστά το συνολικό πλαίσιο των φορολογικών υποχρεώσεων.

Οι συγγραφείς, έμπειροι λογιστές - φοροτεχνικοί, καταγράφουν και αναπτύσσουν όλες τις λογιστικές, φορολογικές, εργατικές και ασφαλιστικές υποχρεώσεις των διακονούντων τη νομική επιστήμη, είτε με τη μορφή της ατομικής επιχείρησης, ως φυσικών προσώπων, είτε με τη μορφή της εταιρικής δράσης, ως δικηγορικών εταιρειών, από την πλευρά:

της Φορολογίας Εισοδήματος (Ν 4172/2013),

του Φόρου Προστιθέμενης Αξίας (ΦΠΑ, Ν 2859/2000) και

των Ελληνικών Λογιστικών Προτύπων (ΕΛΠ, Ν 4308/2014)

Θεωρήθηκε σκόπιμο να προστεθεί στην ύλη του βιβλίου ιδιαίτερο κεφάλαιο με ασφαλιστικά θέματα, τα οποία αναφέρονται στην άσκηση της δικηγορικής δραστηριότητας, μετά τις αλλαγές που επήλθαν στην κοινωνική ασφάλιση.