Παραδείγματα εφαρμογής και ανάλυσης των Ελληνικών Λογιστικών Προτύπων στην πράξη.11η έκδοση.

ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΑ

(Οι αριθμοί παραπέμπουν στις σελίδες)

ΜΕΡΟΣ ΠΡΩΤΟ

ΤΑ ΕΛΛΗΝΙΚΑ ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ ΠΡΟΤΥΠΑ ΕΦΑΡΜΟΣΜΕΝΑ

ΣΤΗΝ ΠΡΑΞΗ - ΣΕ ΤΕΤΑΡΤΟΒΑΘΜΙΑ ΑΝΑΠΤΥΞΗ 5

Ομάδα 1η: Ενσώματα και άϋλα μη κυκλοφορούντα (πάγια)

 περιουσιακά στοιχεία 7

Ομάδα 2η: Αποθέματα 22

Ομάδα 3η: Χρηματοοικονομικά και λοιπά περιουσιακά στοιχεία 30

Ομάδα 4η: Καθαρή θέση 38

Ομάδα 5η: Υποχρεώσεις 42

Ομάδα 6η: Έξοδα και ζημίες 51

Ομάδα 7η: Έσοδα και κέρδη 71

Ομάδα 8η: Ιδιοπαραγωγή, υποκαταστήματα και αποτελέσματα περιόδου 84

ΜΕΡΟΣ ΔΕΥΤΕΡΟ

ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ 89

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α΄

ΜΗ ΚΥΚΛΟΦΟΡΟΥΝΤΑ ΠΕΡΙΟΥΣΙΑΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ (ΟΜΑΔΑ 1η) 90

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 10 Γη 92

Γενικά ερί εδαφικών εκτάσεων 92

Αγορά εδαφικής έκτασης 92

Προβλέψεις απαξιώσεων και υποτιμήσεων γηπέδων 93

Αποτίμηση των εδαφικών εκτάσεων 93

Πώληση εδαφικής έκτασης όταν αυτή θεωρείται "πάγιο στοιχείο"

για την επιχείρηση που προβαίνει στην πώληση 94

Φορολογία κερδών από πώληση εδαφικών εκτάσεων 95

Λογιστικός χειρισμός μεταβίβασης συντελεστή δόμησης 96

Παράδειγμα αγοράς εδαφικής έκτασης που θα χρησιμοποιηθεί

ως πάγιο στοιχείο για την επιχείρηση που την αγοράζει 97

Παράδειγμα πώλησης εδαφικής έκτασης από επιχείρηση,

που την εμφάνιζε στα λογιστικά της βιβλία ως πάγιο στοιχείο 101 

586

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 11 Διαμορφώσεις γης υποκείμενες σε απόσβεση 105

Γενικά περί διαμορφώσεων γης υποκείμενων σε απόσβεση 105

Παράδειγμα ιδιοκατασκευής μαντρότειχου (περίφραξης οικοπέδου),

όταν η κατασκευή του ολοκληρώνεται μέσα στο ίδιο έτος,

που άρχισε να κατασκευάζεται 106

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 12 Κτήρια - τεχνικά έργα 108

Γενικά περί κτηρίων - τεχνικών έργων 108

Αγορά κτηρίων και τεχνικών έργων 109

Αποσβέσεις κτηρίων - τεχνικών έργων 110

Απόσβεση εισφοράς χρήσης ακινήτου σε εταιρία 112

Κατασκευή κτηρίων ή τεχνικών έργων σε οικόπεδα τρίτων -

υπολογισμός αποσβέσεών τους 112

Αποτίμηση κτηρίων - τεχνικών έργων 113

Πώληση κτηρίων και τεχνικών έργων 114

Φορολογία κερδών από πώληση κτηρίων και τεχνικών έργων 115

Παράδειγμα αγοράς διαμερίσματος από επιχείρηση που θα

το χρησιμοποιήσει ως λογιστικό της γραφείο 116

Παράδειγμα απόσβεσης δαπανών κατασκευής που πραγματοποιούνται

σε ξένο οίκημα 121

Ανέγερση κτηρίου ή τεχνικού έργου σε οικόπεδο τρίτου (παράδειγμα) 125

Παράδειγμα πώλησης ακινήτου (κτηρίου κλπ.) από επιχείρηση, που

το εμφανίζει στα λογιστικά της βιβλία, ως πάγιο στοιχείο 129

Παράδειγμα απόκτησης ακινήτου από αντιπαροχή οικοπέδου

που έχει δοθεί σε εργολάβο κατασκευαστή 134

Παράδειγμα ιδιοκατασκευής αποθηκευτικού χώρου 138

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 13 Μηχανολογικός εξοπλισμός 142

Γενικά περί μηχανολογικού εξοπλισμού 142

Αγορά μηχανημάτων - τεχνικών εγκαταστάσεων και λοιπών

μηχανολογικών εξοπλισμών 143

Μηχανήματα εκτός εκμετάλλευσης 144

Αποσβέσεις μηχανολογικού εξοπλισμού 145

Αποσβέσεις μηχανημάτων για τα οποία παρακρατείται η κυριότητα μέχρι

αποπληρωμής του τιμήματος 146

Αποσβέσεις μηχανημάτων που έχουν εγκατασταθεί σε ακίνητα τρίτων 146

Καταστροφή ή αχρήστευση μηχανήματος 147

Αξία αποτίμησης των μηχανημάτων κατά την απογραφή τέλους χρήσης 147

Πώληση μηχανήματος 147

Φορολογία κερδών από πώληση μηχανημάτων 149

Παράδειγμα πώλησης μηχανήματος που έχει αποσβεστεί πλήρως 150

Παράδειγμα πώλησης μηχανήματος με παρακράτηση της κυριότητας

μέχρι αποπληρωμής του τιμήματος 153

Παράδειγμα αντικατάστασης παραγωγικού μηχανήματος εργοστασίου

που είχε αποσβεσθεί πλήρως με άλλο καινούργιο μηχάνημα 164

587

Χειρισμός συναλλαγματικών διαφορών από αγορά παγίων 168

1ο Παράδειγμα: Αφορά χειρισμό χρεωστικής συναλλαγματικής

διαφοράς και τόκων, που προκύπτουν λόγω αγοράς παγίου

στοιχείου με δάνειο σε ξένο νόμισμα 168

2ο Παράδειγμα: Αφορά χειρισμό συναλλαγματικών διαφορών

που προκύπτουν από αγορά πάγιων στοιχείων 175

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ:14 Μεταφορικά μέσα 176

Γενικά περί μεταφορικών μέσων 176

Αποσβέσεις μεταφορικών μέσων 176

Παράδειγμα αντικατάστασης παλαιού αυτοκινήτου με καινούργιο 177

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 15 Λοιπός εξοπλισμός 188

Γενικά περί λοιπού εξοπλισμού 188

Αποτίμηση επίπλων και λοιπού εξοπλισμού 189

Αποσβέσεις επίπλων και λοιπού εξοπλισμού 189

Αγορές και πωλήσεις επίπλων και λοιπού εξοπλισμού 190

Παράδειγμα αγοράς επίπλων και στη συνέχεια αντικατάστασή

τους με άλλα έπιπλα 191

Λογιστικές ενέργειες για την αγοραπωλησία των καινούργιων επίπλων 195

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 16 Επενδύσεις σε ακίνητα

Αποσβέσεις κτηρίων - τεχνικών έργων 196

Απομειώσεις ορυχείων, μεταλλείων και λατομείων 196

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 17 Πάγια βιολογικά περιουσιακά στοιχεία 197

Αποσβέσεις ζώντων ζώων 197

Αποσβέσεις δέντρων και φυτών 198

Παράδειγμα προσδιορισμού του κόστους κτήσης βιολογικών παγίων 199

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 18 ’ϋλα 201

Γενικά 201

Υπεραξία της επιχείρησης 202

Δικαιώματα βιομηχανικής ιδιοκτησίας 202

Παραχωρήσεις δικαιωμάτων κτλ. 203

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Β΄

ΑΠΟΘΕΜΑΤΑ (ΟΜΑΔΑ 2η) 204

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 20 Εμπορεύματα 205

Γενικά περί εμπορευμάτων 205

Λειτουργία του λογαριασμού 20 "Εμπορεύματα" 205

Αγορές εμπορευμάτων 206

Εκπτώσεις αγορών 206

Αποτίμηση αποθεμάτων εμπορεύσιμων αγαθών - απογραφή 207

Αποτίμηση απαξιωθέντων εμπορευμάτων 208

Παράδειγμα αγοράς εμπορευμάτων επί πιστώσει και με αποδοχή

συναλλαγματικών 211

588

Παράδειγμα αγοράς αγαθών από παραγγελιοδόχο στο όνομά του,

αλλά για λογ/σμό όμως του "παραγγελέα" (δηλαδή του προσώπου

που δίνει την παραγγελία με προμήθεια π.χ. 20%) 215

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 21 Προϊόντα 219

Γενικά περί προϊόντων 219

Λειτουργία του λογ/σμου 21 "προϊόντα" 219

Αποτίμηση αποθεμάτων έτοιμων προϊόντων και ημιτελών - απογραφή 219

Τί λέμε συμπαράγωγα προϊόντα και πως τα αποτιμούμε 220

Τί λέμε ελλατωματικά προϊόντα και πως τα αποτιμούμε 221

Υποπροϊόντα και υπολείμματα (λογ. 21) 222

Γενικά περί υποπροϊόντων και υπολειμμάτων 222

Λειτουργία του λογ. 21 "Υποπροϊόντα και υπολείμματα" 222

Αποτίμηση αποθεμάτων υποπροϊόντων και υπολειμμάτων - απογραφή 222

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 22 Βιολογικά περιουσιακά στοιχεία κυκλοφορούντα 223

Γενικά περί βιολογικών περιουσιακών στοιχείων 223

Λειτουργία του λογ. 22 "βιολογικά περιουσιακά στοιχεία" 223

Αποτίμηση αποθεμάτων βιολογικών περιουσιακών στοιχείων 223

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 23 Παραγωγή σε εξέλιξη

(προϊόντα, υποπροϊόντα και υπολ/ματα στο στάδιο της κατεργασίας) 224

Γενικά περί παραγωγής σε εξέλιξη 224

Λειτουργία του λογ. 23 "παραγωγή σε εξέλιξη" 224

Αποτίμηση αποθεμάτων παραγωγής σε εξέλιξη - απογραφή 224

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 24 Πρώτες ύλες και υλικά 225

Γενικά περί α΄ υλών και υλικών 225

Λειτουργία του λογ. 24 α' ύλες και υλικά 225

Αποτίμηση αποθεμάτων α' υλών και υλικών 226

Παράδειγμα αγοράς α΄ ύλης με μετρητά, επιταγές πληρωτέες και

 με αποδοχή έντοκης συναλλαγματικής 227

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 25 Υλικά συσκευασίας 231

Λειτουργία των υλικών συσκευασίας 231

Αποτίμηση των υλικών συσκευασίας - απογραφή 232

Λειτουργία των επιστρεπτέων από τους πελάτες υλικών συσκευασίας 232

Παρακολούθηση εμπορεύσιμων αγαθών που βρίσκονται σε τρίτους 233

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 26 Ανταλλακτικά παγίων 233

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 27 Λοιπά αποθέματα 233

Γενικά περί λοιπών αποθεμάτων 233

Παράδειγμα χρησιμοποίησης υλικών συσκευασίας της επιχείρησης

από προμηθευτές της 235

Παράδειγμα λογιστικής διακίνησης υλικών συσκευασίας που επιστρέφονται

 από τους πελάτες (όταν κατά την έκδοση του παραστατικού προστίθεται

 και Φ.Π.Α. πάνω στην αξία των υλικών συσκευασίας, που πρόκειται

 να επιστραφούν) 243

Παράδειγμα τακτοποίησης ποσοτικής διαφοράς που προκύπτει από

απογραφή εμπορεύσιμου αγαθού, όταν τηρείται προαιρετικά

 και βιβλίο αποθήκης 248

589

Παράδειγμα παράδοσης εμπορεύσιμου αγαθού σε άλλον

για να το χρησιμοποιήσει ως "πάγιο στοιχείο" 253

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Γ΄

ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΑ ΚΑΙ ΛΟΙΠΑ ΠΕΡΙΟΥΣΙΑΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ (ΟΜΑΔΑ 3η) 254

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 30 Πελάτες 255

Πότε ο πελάτης θεωρείται αφερέγγυος 256

ΠΡΟΒΛΕΨΕΙΣ ΓΙΑ ΕΠΙΣΦΑΛΕΙΣ ΑΠΑΙΤΗΣΕΙΣ 258

Παράδειγμα χαρακτηρισμού ενός πελάτη ως επισφαλή ή ανεπίδεκτο

είσπραξης - σχηματισμός πρόβλεψης για επισφαλείς πελάτες 260

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 31 Αξιόγραφα εμπορικών απαιτήσεων 264

Παράδειγμα αποστολής συναλλαγματικών στην τράπεζα για είσπραξη 267

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 32 Χορηγηθέντα δάνεια 270

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 33 Λοιπές απαιτήσεις 272

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 34 Επενδύσεις 274

Φορολογία υπεραξίας μετοχών λόγω μεταβίβασης 277

Βιβλίο απογραφών(για τα χρεόγραφα) 278

Παράδειγμα αποτίμησης χρεογράφων (μετοχών και ομολογιών)

που έχουν εισαχθεί στο χρηματιστήριο 278

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 35 Χρηματοοικονομικά στοιχεία για αντιστάθμιση 280

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 36 Συμμετοχές 281

Τι ονομάζονται συμμετοχές 281

Αγορά συμμετοχών 282

Πώληση συμμετοχών 282

Αποτίμηση συμμετοχών και επενδύσεων 282

Παράδειγμα συμμετοχής Α.Ε. σε Ε.Π.Ε. και διανομή των κερδών

 της Ε.Π.Ε. στις περιπτώσεις αυτές 284

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 37 Προπληρωμένα έξοδα και δουλευμένα

 έσοδα περιόδου 294

Παράδειγμα χειρισμού δαπάνης με ημερομηνία 31.12, που κατά ένα μέρος

είναι δουλευμένη και κατά ένα άλλο μέρος δεν είναι δουλευμένη 295

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 38 Ταμειακά διαθέσιμα και ισοδύναμα 296

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 39 Αναβαλλόμενοι φόροι ενεργητικού 298

590

ΜΕΡΟΣ ΤΡΙΤΟ

ΠΑΘΗΤΙΚΟ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ 299

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α΄

ΚΑΘΑΡΗ ΘΕΣΗ (ΟΜΑΔΑ 4η) 299

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 40 Κεφάλαιο 300

Γενικά περί κεφαλαίου επιχειρήσεων 300

Λογιστικός χειρισμός της σύστασης ή αύξησης του μετοχικού κεφαλαίου 301

Απόσβεση μετοχικού κεφαλαίου 301

Μείωση μετοχικού κεφαλαίου 302

Φορολογία της μείωσης του κεφαλαίου 302

Παράδειγμα σύστασης Ανώνυμης Εταιρίας με εισφορά από μέτοχο

ολόκληρης ατομικής επιχείρησης που τη διατηρούσε μέχρι την ημέρα εκείνη 303

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 41 Υπέρ το άρτιο 307

Γενικά 307

Λογιστικός χειρισμός της διαφοράς υπέρ το άρτιο 307

Φορολογία της διαφοράς υπέρ το άρτιο 307

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 42 Καταθέσεις ιδιοκτητών 308

Γενικά περί καταθέσεων ιδιοκτητών για αύξηση του κεφαλαίου 308

Λογιστικός χειρισμός των ποσών που προορίζονται για αύξηση του κεφαλαίου 309

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 43 Ίδιοι τίτλοι 310

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 44 Διαφορές εύλογης αξίας 310

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 45 Συναλλαγματικές διαφορές 310

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 46 Αποθεματικά νόμων 311

Γενικά 311

Λογιστικός χειρισμός 311

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 47 Αφορολόγητα αποθεματικά 313

Γενικά 313

Λογιστικός χειρισμός 313

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 48 Αποθεματικά καταστατικού και λοιπά αποθεματικά 313

Γενικά 313

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 49 Αποτελέσματα εις νέο 314

Γενικά περί αποτελεσμάτων εις νέο 314

Λογιστικός χειρισμός των αποτελεσμάτων εις νέο 314

Φορολογικά μεταχείριση των αποτελεσμάτων εις νέο 315

Παράδειγμα χειρισμού υπολοίπου κερδών ή ζημιών εις νέο 316

Παράδειγμα που αφορά σχηματισμένα αφορολόγητα αποθεματικά,

τα οποία δεν αναγνωρίζονται από το διενεργούμενο φορολογικό έλεγχο 317

591

Παράδειγμα λογιστικού χειρισμού της διαφοράς που προκύπτει

 από τη μη αναγνώριση σχηματισμένου αφορολόγητου αποθεματικού,

 κατά τον φορολογικό έλεγχο 318

Παράδειγμα κεφαλαιοποίησης αποθεματικών Α.Ε., όταν στο κεφάλαιό της

συμμετέχει και άλλη Α.Ε. 322

Παράδειγμα χειρισμού λογιστικών διαφορών που προκύπτουν λόγω

χαρακτηρισμού μιας πάγιας επένδυσης ως δαπάνη χρήσης 329

Παράδειγμα λογιστικού χειρισμού της διαφοράς που προκύπτει

από φορολογικό έλεγχο 332

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Β΄

ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ (ΟΜΑΔΑ 5η) 334

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 50 Προμηθευτές 335

Λογιστικός χειρισμός του λογ/σμού "Προμηθευτές" 335

Αποτίμηση υποχρεώσεων σε ξένο νόμισμα 336

Λογιστικός χειρισμός των ειδών (υλικών) συσκευασίας που επιστρέφονται

στους προμηθευτές 337

Πώληση προϊόντων παραγωγών -μελών για λογαριασμό τους

από τους αγροτικούς συνεταιρισμούς 338

Παράδειγμα εξόφλησης υποχρεώσεων σε ξένο νόμισμα 339

Παράδειγμα εισαγωγής από το εξωτερικό (από χώρα εκτός Ε.Ε.)

εμπορεύσιμων αγαθών 340

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 51 Αξιόγραφα εμπορικών υποχρεώσεων 347

Λογιστικός χειρισμός των αξιογράφων εμπορικών υποχρεώσεων 347

Λογιστικοί χειρισμοί των τόκων που περιλαμβάνονται στα άληκτα γραμμάτια

πληρωτέα 347

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 52 Τραπεζικά δάνεια 349

Λογιστικός χειρισμός για τις υποχρεώσεις προς τις τράπεζες 349

Πρόσθετες διευκρινίσεις για το λογιστικό χειρισμό των

υποχρεώσεων σε τράπεζες 349

Παράδειγμα λήψης τοκοχρεωλυτικού δανείου από επιχείρηση σε ξένο

νόμισμα για απόκτηση πάγιου στοιχείου της, αποτίμησής του σε ευρώ

με 31.12 και χειρισμού της συναλλαγματικής διαφοράς που προκύπτει 350

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 53 Λοιπές υποχρεώσεις 357

Λογιστικός χειρισμός των λοιπών υποχρεώσεων 357

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 54 Υποχρεώσεις από φόρους και τέλη 359

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 55 Υποχρεώσεις σε ασφαλιστικούς οργανισμούς 361

Λογιστικός χειρισμός του λογ. 55 "Υποχρεώσεις σε ασφαλιστικούς

οργανισμούς 361

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 56 Δουλευμένα έξοδα και έσοδα επόμενων χρήσεων 362

Λογιστικός χειρισμός του λογ. 56 "Δουλευμένα έσοδα και έξοδα

επόμενων χρήσεων" 362

592

Παράδειγμα καταχώρησης μιας δαπάνης του Ο.Τ.Ε. στα λογιστικά

βιβλία της επιχείρησης 364

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 57 Προβλέψεις 365

Τι είναι πρόβλεψη 365

Κατηγορίες προβλέψεων 365

Παράδειγμα πρόβλεψης για παροχές στο προσωπικό μετά την

έξοδο από την υπηρεσία του 367

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 58 Κρατικές επιχορηγήσεις 373

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 59 Αναβαλλόμενοι φόροι παθητικού 374

ΜΕΡΟΣ ΤΕΤΑΡΤΟ

ΕΞΟΔΑ ΚΑΙ ΖΗΜΙΕΣ - ΕΣΟΔΑ ΚΑΙ ΚΕΡΔΗ -

ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΑ 375

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α΄

ΕΞΟΔΑ ΚΑΙ ΖΗΜΙΕΣ (ΟΜΑΔΑ 6η) 375

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 60 Παροχές σε εργαζόμενους 377

Λογιστικός χειρισμός των παροχών σε εργαζόμενους 377

Φορολογική αναγνώριση των αμοιβών προσωπικού 379

Παράδειγμα λογιστικών εγγραφών που αφορούν τη μισθοδοτική κατάσταση 383

Παράδειγμα καταβολής μισθού σε μέλη του Δ.Σ., όταν τα πρόσωπα αυτά

είναι ασφαλισμένα και στο ΙΚΑ 387

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 61 Ζημίες επιμέτρησης περιουσιακών στοιχείων 389

Παράδειγμα απομείωσης και αναστροφής 389

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 62 Χρεωστικές συναλλαγματικές διαφορές 391

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 63 Ζημίες από διάθεση - απόσυρση μη κυκλοφορούντων

περιουσιακών στοιχείων 391

Φορολογικός χειρισμός του λογ. 63 392

Παράδειγμα καταβολής εκπρόθεσμων εισφορών και πρόστιμου στο ΙΚΑ 392

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 64 Διάφορα λειτουργικά έξοδα 396

Λογιστικός χειρισμός του λογ. 64 "Διάφορα λειτουργικά έξοδα" 396

Αμοιβές για υπηρεσίες 396

Ενέργεια 397

Ύδρευση 397

Τηλεπικοινωνίες 397

Ενοίκια 397

Ασφάλιστρα 398

593

Μεταφορικά 398

Αναλώσιμα 399

Επισκευές και συντηρήσεις 399

Διαφήμιση και προβολή 399

Φόροι και τέλη (πλην φόρου εισοδήματος) 400

Λοιπά έξοδα 400

Φορολογικός χειρισμός του λογ. 64 "Διάφορα λειτουργικά έξοδα" 402

Αμοιβές και έξοδα μελών του Διοικητικού Συμβουλίου της Α.Ε. 405

Τεκμαρτό ενοίκιο (μίσθωμα) από ιδιοχρησιμοποιούμενα ακίνητα 407

Συναλλαγματικές διαφορές πιστώσεων ή δανείων σε ξένο νόμισμα 409

ΔΩΡΑ ΚΑΙ ΔΕΙΓΜΑΤΑ - ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΠΟΥ ΕΚΔΙΔΟΝΤΑΙ 410

Τί στοιχεία εκδίδονται όταν η επιχείρηση διαθέτει δώρα μικρής αξίας

(μέχρι 10 ευρώ) στους πελάτες της καθώς και στο κοινό, χωρίς αντάλλαγμα,

με σκοπό τη διαφημιστική προβολή της 410

Τι στοιχεία εκδίδονται όταν η επιχείρηση διαθέτει δώρα μεγάλης αξίας

(πάνω από 10 ευρώ) στους πελάτες της ή στο κοινό, χωρίς αντάλλαγμα

με σκοπό τη διαφημιστική προβολή της 410

Τί στοιχεία εκδίδονται, όταν η επιχείρηση διαθέτει δείγματα στους

πελάτες της ή στο κοινό, χωρίς αντάλλαγμα, με σκοπό τη διαφημιστική

προβολή των αντίστοιχων εμπορευμάτων ή προϊόντων της 412

Παράδειγμα καταβολής εξόδων ελέγχου και συντήρησης φορτηγού

αυτοκινήτου της επιχείρησης 413

Παραδείγματα καταβολής ενοικίων 413

Παραδείγματα καταβολής των τελών κυκλοφορίας μεταφορικών μέσων 417

Παράδειγμα αγοράς τροφής για το σκύλο του εργοστασίου 418

Παράδειγμα καταβολής εξόδων συντήρησης του κήπου του εργοστασίου 418

Παράδειγμα διάθεσης δώρων μικρής αξίας σε πελάτες (ή στο κοινό)

 με σκοπό την προβολή της επιχείρησης 420

Παράδειγμα διάθεσης δώρων αξίας πάνω από 10 ευρώ σε πελάτες

 (ή στο κοινό) με σκοπό την προβολή της επιχείρησης 421

Παράδειγμα χορήγησης δείγματος σε πελάτη 422

Παράδειγμα καταβολής εκπρόθεσμων εισφορών και πρόστιμου στο ΙΚΑ 424

Παράδειγμα συναλλαγματικών διαφορών μακροπρόθεσμων απαιτήσεων

και υποχρεώσεων 427

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 65 Χρεωστικοί τόκοι και συναφή έξοδα 433

Λογιστικός χειρισμός του λογ. 65 "Χρεωστικοί τόκοι και συναφή έξοδα" 433

Φορολογικός χειρισμός του λογ. 65 "Χρεωστικοί τόκοι και συναφή έξοδα" 433

Παράδειγμα καταχώρησης τόκων τραπεζικού δανείου 434

Παράδειγμα λογιστικού χειρισμού των τόκων δανείων που πήρε

η επιχείρηση για ίδρυση ή επέκταση του εργοστασίου της 436

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 66 Αποσβέσεις 443

Λογιστικός χειρισμός του λογ. 66 "Αποσβέσεις" 443

Φορολογικός χειρισμός του λογ. 66 "Αποσβέσεις" 443

594

Παράδειγμα υπολογισμού αποσβέσεων 444

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 67 Ασυνήθη έξοδα και ζημίες 445

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 68 Προβλέψεις (εκτός από προβλέψεις προσωπικού) 445

Παράδειγμα λογιστικού χειρισμού της διαφοράς από φορολογικό

έλεγχο και του φόρου εισοδήματος που προκύπτει από αυτόν

 (όταν η εταιρία δεν αποδέχεται τα ποσά αυτά και προσφεύγει στα

φορολογικά δικαστήρια) 446

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 69 Φόρος εισοδήματος 453

Παράδειγμα τακτοποίησης ποσού αποσβέσεων που υπολογίσθηκε

με μεγαλύτερο συντελεστή και στη συνέχεια δεν αναγνωρίσθηκε από το

φορολογικό έλεγχο 455

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Β΄

ΕΣΟΔΑ ΚΑΙ ΚΕΡΔΗ (ΟΜΑΔΑ 7η) 457

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 70 Πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών 459

Λογιστικός χειρισμός του λογ/σμού 70 "Πωλήσεις αγαθών και υπηρεσίων" 459

Φορολογικός χειρισμός του λογ/σμού 70 "Πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών" 465

Παράδειγμα πώλησης εμπορευμάτων με μετρητά, επιταγές εισπρακτέες

και συναλλαγματικές έντοκες εις διαταγήν της επιχείρησης, που πουλάει τα

εμπορεύματα 466

Παράδειγμα πώλησης, αγαθών μέσω αντιπροσώπου 469

Παράδειγμα πώλησης προϊόντων επί πιστώσει και με συναλλαγματικές

(ή με επιταγές) 473

Παράδειγμα πώλησης προϊόντων και έκδοση τιμολογίου με λανθασμένα

στοιχεία 477

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 71 Λοιπά αποθέματα 479

Λογιστικός χειρισμός του λογ/σμού 71 "Λοιπά αποθέματα" 479

Παράδειγμα είσπραξης ενοικίων από εκμίσθωση ιδιόκτητης αποθήκης 482

Παράδειγμα λογιστικής απεικόνισης της καταστροφής εμπορεύσιμων

αγαθών και πάγιων στοιχείων (από πυρκαγιά) που είναι ασφαλισμένα σε

ασφαλιστική εταιρία 484

Παράδειγμα με καταστραμένα πάγια στοιχεία αγορασμένα με leasing

και με εμπορεύσιμα αγαθά τρίτων λόγω πυρκαγιάς 494

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 72 Πιστωτικοί τόκοι και συναφή έσοδα 495

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 73 Πιστωτικές συναλλαγματικές διαφορές 495

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 74 Έσοδα συμμετοχών 495

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 75 Κέρδη από διάθεση μη κυκλοφορούντων

 περιουσιακών στοιχείων 496

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 76 Κέρδη από αναστροφή προβλέψεων και

 απομειώσεων 496

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 77 Κέρδη από επιμέτρηση στην εύλογη αξία 496

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 78 Φόρος εισοδήματος έσοδο 496

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 79 Ασυνήθη έσοδα και κέρδη 497

595

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Γ΄

ΙΔΙΟΠΑΡΑΓΩΓΗ, ΥΠΟΚΑΤΑΣΤΗΜΑΤΑ ΚΑΙ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΑ ΠΕΡΙΟΔΟΥ

(ΟΜΑΔΑ 8η) 498

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 80 Έξοδα σε ιδιοπαραγωγή 499

Λογιστικός χειρισμός του λογ/σμού 80 499

Πως απεικονίζεται ο λογ/σμός 80 στις λογιστικές καταστάσεις 500

Αυτοπαράδοση αγαθών - στοιχεία που εκδίδονται 501

Παράδειγμα διάθεσης αγαθών της παρ. 4 άρθρο 30 του Ν. 2859/00

από επιχείρηση που εμπορεύεται τέτοια αγαθά, για τις ανάγκες της

(π.χ. για διαφημιστικούς λόγους) 503

Παράδειγμα διάθεσης αγαθών της παρ. 4 άρθρο 30 του Ν. 2859/00

από επιχείρηση, που παράγει τέτοια αγαθά, για τις ανάγκες της 506

Παράδειγμα ιδιοχρησιμοποίησης από μια επιχείρηση για τις ανάγκες της,

αγαθών δικής της παραγωγής, που δεν περιλαμβάνονται στα αγαθά της

παρ. 4 άρθρο 30 του Ν. 2859/00. (Δηλαδή αγαθά τέτοια, που αν η

επιχείρηση τα αγοράσει από τρίτους για ικανοποίηση των αναγκών της,

έχει δικαίωμα να εκπέσει το Φ.Π.Α. των αγορών αυτών από το Φ.Π.Α.

των πωλήσεών της) 508

Παράδειγμα ιδιοχρησιμοποίησης από μια επιχείρηση, ως πάγιο περιουσιακό

στοιχείο, αγαθού δικής της παραγωγής, που περιλαμβάνεται στα αγαθά

 της παρ. 4 άρθρο 30 Ν. 2859/00 509

Παράδειγμα ιδιοχρησιμοποίησης από μια επιχείρηση, ως πάγιο

περιουσιακό στοιχείο, εμπορεύσιμο αγαθό της που δεν περιλαμβάνεται

στα αγαθά εκείνα της παρ. 4 άρθρο 30 του Ν. 2859/00 512

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 81 Δοσοληπτικοί λογαριασμοί υποκαταστημάτων

 αυτοτελούς παρακολούθησης 515

Πως λειτουργεί ο λογ/σμός 81 515

Πως απεικονίζεται ο λογ/σμός 81 στον ισολογισμό τέλους χρήσης 515

Ενσωμάτωση ισολογισμών υποκαταστημάτων εξωτερικού στον

ισολογισμό της έδρας της επιχείρησης 516

Παράδειγμα μεταφοράς αποτελεσμάτων από το Υποκατάστημα στο

Κεντρικό και καταχώρηση των ισολογισμών στα βιβλία του

Υποκαταστήματος και του Κεντρικού (αυτοτελής λογιστική) 518

Παράδειγμα Ι.Κ.Ε. ανάλυσης διαφόρων γεγονότων και ενεργειών που αφορούν

 συναλλαγές Κεντρικού και Υποκαταστήματος, όταν το Υποκατάστημα

 τηρεί αυτοτελή λογιστική 520

ΛΟΓ/ΣΜΟΣ: 82 Αποτελέσματα (κέρδη ή ζημίες) περιόδου 528

Λογιστικός χειρισμός του λογ/σμού 82.01 "Συγκέντρωση αποτελεσματικών

λογαριασμών" 528

ΔΙΑΓΡΑΜΜΑ ΠΟΥ ΑΠΕΙΚΟΝΙΖΕΙ ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΑ ΤΗ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑ

ΤΩΝ ΛΟΓ/ΣΜΩΝ 82.01.00 ΚΑΙ 82.01.01 532

596

Λογαριασμοί 82.01.89, 82.01.90 και 82.01.91 534

Λογαριασμοί 82.02.00 και 82.03.00 534

ΠΙΝΑΚΑΣ ΜΕ ΤΟΥΣ ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΕΣ ΦΟΡΟΥ ΓΙΑ ΤΙΣ Α.Ε., Ε.Π.Ε./Ι.Κ.Ε. κτλ. 535

Παράδειγμα προσδιορισμού αποτελεσμάτων εκμετάλλευσης και

αποτελεσμάτων χρήσης με λογιστικές εγγραφές και χωρίς λογιστικές

εγγραφές εμπορικής και βιομηχανικής επιχείρησης 536

Προσδιορισμός των αποτελεσμάτων εκμετάλλευσης και αποτελεσμάτων

χρήσης χωρίς λογιστικές εγγραφές 540

Προσδιορισμός των αποτελεσμάτων εκμετάλλευσης και των

αποτελεσμάτων χρήσης με λογιστικές εγγραφές 542

Παράδειγμα υπολογισμού του φόρου σε συνεταιρισμούς 550

Παράδειγμα τροποποίησης από τη Γενική Συνέλευση της διανομής

κερδών που πρότεινε για έγκριση το Διοικητικό Συμβούλιο 551

Παράδειγμα προσδιορισμού του κόστους παραγωγής, του κόστους

 πωληθέντων και του μικτού κέρδους βιοτεχνικής (ή βιομηχανικής)

επιχείρησης χωρίς λογιστικές εγγραφές 556

Παράδειγμα διόρθωσης των αποτελεσμάτων χρήσης που προσδιορίσθηκαν

λανθασμένα σε ομόρρυθμη ή ετερόρρυθμη εταιρία 558

Παράδειγμα διανομής κερδών Α.Ε., όταν αυτά υπερκαλύπτονται από

 το φόρο εισοδήματος που αναλογεί σ' αυτά 563

Παράδειγμα πώλησης αγαθών σε τρίτους, χωρίς όμως να σταλούν τα

αγαθά που πωλούνται, αλλά να παραμένουν στις αποθήκες του πωλητή

για φύλαξη 565

Παράδειγμα απεικόνισης στα βιβλία της επιχείρησης προπωλήσεων,

δηλαδή πωλήσεων που δεν έχουν πραγματοποιηθεί ακόμα, αλλά έχουν

όμως υπογραφεί σχετικές συμφωνίες 569

ΜΕΡΟΣ ΠΕΜΠΤΟ

ΙΔΙΟΤΥΠΕΣ ΜΕΤΑΦΟΡΙΚΕΣ ΕΤΑΙΡΙΕΣ (Ι.Μ.Ε. Ε.Π.Ε./Ι.Κ.Ε.) 571

Γενικά θέματα που αφορούν τις Ι.Μ.Ε. Ε.Π.Ε./Ι.Κ.Ε. 571

Παράδειγμα λειτουργίας μιας Ι.Μ.Ε. Ε.Π.Ε./Ι.Κ.Ε. 572

ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ

ΑΝΤΙΣΤΟΙΧΙΑ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ Γ.Λ.Σ. - Ε.Λ.Π. 577